英國增值稅：Flat Rate Scheme/固定稅率方案掃盲貼

上一篇介紹了“英國增值稅稅率詳解！附英國的減稅和零稅率品類清單”，接下來，小編就為大家八一八，什么是UK Flat rate scheme。

英國的標準增值稅稅率(standard rate)是20%，此外，還要進行一系列申報、抵扣進項稅等麻煩的操作，那么有沒有更簡便、更低的稅率可以使用呢?答案是有的。除開標準稅率之外，英國還有其他的稅率計算方案，例如，flat rate scheme, accounting scheme, VAT Cash Accounting Scheme等。后兩個方案對于大部分跨境電商的賣家來說都不適用，因此我們今天只專心滴八一八flat rate scheme好了。有的文章將flat rate scheme翻譯為“低稅率方案”，所謂“低稅率”是相對于標準稅率而言，其實，更準確的翻譯方法應該是“統一稅率方案”。

統一稅率方案(Flat Rate Scheme，簡稱FRS)是旨在幫助中小企業簡化報稅處理的一種方案。使用該方案將可以用某個固定的稅率來進行增值稅的申報和繳納。這個固定的稅率不是一樣的，而是根據行業來決定：

例如：

對于絕大多數跨境電商的賣家來說，都是屬于“其他零售”這個行業，也就是說，如果使用統一稅率方案的話，將用7.5%進行英國增值稅的申報和繳納。對于第一年使用該統一稅率方案的賣家，還可以有額外的1%折扣，也就意味著這些賣家可以在第一年用6.5%進行英國增值稅的申報和繳納。

感興趣的童鞋可以自行查看這里看所有行業的統一稅率方案的稅率：https://www.gov.uk/vat-flat-rate-scheme/how-much-you-pay

1. 符合什么樣的條件才能參加統一稅率方案呢?

參加統一稅率方案的條件：

● 符合注冊英國增值稅的條件(或者已經注冊增值稅);

● 預計接下來12個月的銷售額(稅前)低于15萬英鎊。

如何注冊英國增值稅是另一個話題，篇幅所限在此也不提了。詳參>>亞馬遜、eBay賣家如何自注冊VAT賬號？

我們聊聊該如何預計接下來12個月的銷售額問題。

如果是已經注冊了英國增值稅超過12個月的賣家，可以根據過去12個月的歷史銷售來預測未來12個月的銷售;如果是還未注冊英國增值稅的新賣家，那么賣家可以依據之前的交易記錄、商業計劃或者貸款計劃等對未來12個月的銷售額進行預計。

賣家應合理的對銷售額進行預估，并保存相關材料。 對于跨境電商的賣家來說，這里的預計銷售額指的是在英國境內產生的銷售額，直郵的不計算在內。

注意，使用該方案后：

● 一旦銷售額超過23萬英鎊(含稅)，則不再符合統一稅率方案的參加要求，將不能繼續使用統一稅率方案;

● 12個月的銷售額超過23萬英鎊但預計未來12個月的銷售額不會超過191,500英鎊的，賣家需向HMRC申請，經批準后，將依然有可能繼續使用該方案。

特殊情況：

2017年4月1日開始，對于被裁定是limited cost business的賣家，雖然仍然可以用統一稅率方案，但是稅率將變為16.5%。

那么如何判定自己是不是limited cost business呢?符合下面任何一個條件的賣家，就屬于limited cost business:

● 物品成本低于銷售額的2%;

● 物品成本高于銷售額的2%但是低于1000英鎊一年。

HMRC提供了一個鏈接，可以幫助賣家判定自己是否符合上述條件，判斷的邏輯如上。 這里丟個鏈接，拿走不謝：https://www.tax.service.gov.uk/check-your-vat-flat-rate/vat-return-period

2. 使用統一稅率有什么好處?

比起正常申報、繳納增值稅，使用統一稅率的好處顯是顯而易見的：

● 計算簡單：

使用了統一稅率方案的賣家，其應申報和繳納的稅為銷售額乘以固定稅率。

● 稅率低：

由于賣家在售賣物品的時候，其售價包含20%的增值稅，卻只需要按照固定稅率7.5%(第一年6.5%)申報和繳納，因此，在很多情況下，固定稅率方案都是比較劃算的。

舉個栗子：

例子A：

某賣家張三同學在當季度將貨值1000英鎊的物品運送到英國海外倉，申報并繳納了200英鎊的進項稅(20%)。他將物品通過網上銷售平臺銷售，在當季度不含稅銷售額為10,000英鎊，并向客戶收取了20%的增值稅也即2,000英鎊，總銷售額(含稅)為12,000英鎊。

在使用了固定稅率方案7.5%的情況下：

√ 張三需要申報并繳納12,000* 7.5%=900英鎊

在不用固定稅率方案的情況下：

√ 張三需要申報并繳納10,000*20%=2,000英鎊

√ 張三可抵扣該季度進口環節的進項稅200英鎊

√ 因此張三實際需繳納2000-200=1800英鎊

腫么樣?比起正常申報和繳納，用固定稅率方案華麗麗的節省了900英鎊的稅啊!

是否使用固定稅率方案就一定更省錢呢?這可不一定。

● 使用固定稅率方案將不能抵扣進口環節的進項稅(input tax)。

再舉個栗子：

例子B：

賣家李四同學在當季度將貨值6000英鎊的物品運送到英國海外倉，申報并繳納了1200英鎊的進項稅(20%)。他將物品通過網上銷售平臺銷售，在當季度不含稅銷售額為10,000英鎊，并向客戶收取了20%的增值稅也即2,000英鎊，總銷售額(含稅)為12,000英鎊。

在使用了固定稅率方案7.5%的情況下：

√ 李四需要申報并繳納12,000* 7.5%=900英鎊

在不用固定稅率方案的情況下：

√ 李四需要申報并繳納10,000*20%=2,000英鎊

√ 李四可抵扣該季度進口環節的進項稅1,200英鎊

√ 因此李四實際需繳納2000-1200=800英鎊

在這種情況下，張三用固定稅率方案反而會多交100英鎊的稅。

所以，小編在這里提醒各位賣家還需根據自身的情況對稅務進行合理規劃，并咨詢相關專業人士，再決定是否加入固定稅率方案。

3. 如何申請加入統一稅率?

如果決定加入，那么可以通過多種方式聯系HMRC，并遞交申請：

● 遞交紙質申請：

從英國政府網站下載VAT 600 FRS Flat Rate Scheme表格，按照要求填寫好表格，寄到National Registration Service，地址如下：

HM Revenue and Customs - National Registration Unit

Imperial House

77 Victoria Street

Grimsby

DN31 1DB

United Kingdom

● 郵件申請：

從英國政府網站下載VAT 600 FRS Flat Rate Scheme表格，按照要求填寫好表格，寫郵件寄給frsapplications.vrs@hmrc.gsi.gov.uk

除此之外，如果有疑問，也可以撥打HMRC的增值稅咨詢電話0300 200 3700或+44 2920 501 261進行咨詢。

下面小編再總結的幾個關于統一稅率方案的常見問題，希望對大家有幫助：

Q1：如何退出統一稅率方案?

賣家可以通過向HMRC遞交申請的方式自愿退出該方案。HMRC會告知從哪天開始賣家將不再適用于該方案。

某些特定情況下，賣家將不能繼續使用該方案，在這些情況下，賣家不需要向HMRC申請，例如：

● 年銷售超過23萬英鎊(含稅)

● 未來30天的收入超過23萬(不包含固定資產收入)

HMRC會告知賣家從哪天開始賣家將不再適用該方案。一般來說，賣家必須在被告知不再符合要求的那一天開始，按照相關要求，使用標準稅(售賣的商品符合低稅率、零稅率或使用了其他稅率方案等情況除外)進行申報和繳納。

Q2：賣家退出統一稅率方案后，還可以申請加入嗎?

如果賣家再次符合加入的條件，那么可以退出后可以再次申請加入。注意，在退出后的12個月內，賣家將無法再次申請加入。

Q3：加入統一稅率方案后，是否還需要給買家開發票?該使用什么稅率開發票呢?

加入該稅率方案后，賣家依然需要依據相關要求向客戶開具發票。該發票應包含增值稅，賣家應按照所售物品普遍使用的增值稅稅率(也就是：20%標準稅率，或極少數物品適用5%減稅率，和0%零稅率)來計算稅額;在每個增值稅申報周期內，賣家應該按照總銷售額(含稅)和統一稅率方案的稅率，最終計算出應該繳付的增值稅。

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