在美國有研發(fā)，可以試著用R&D抵免減稅

研發(fā)抵免R&D算是現(xiàn)行美國稅法下，最重要的稅收抵免之一。

在美國有研發(fā)團隊的出海企業(yè)，可以充分利用好這個稅收抵免，來盡可能降低應(yīng)付的稅款。

01 什么是R&D抵免？

由于擔憂美國企業(yè)的研發(fā)投入不足，美國國會在1981年專門針對研發(fā)費用，推出了專門的所得稅抵免政策，以緩解企業(yè)在商業(yè)活動中承擔研發(fā)項目人員和物資成本的顧慮。

但研發(fā)抵免不是所有企業(yè)都能享受的，美國國稅局IRS對研發(fā)抵免有著一定的要求。

根據(jù)IRS規(guī)定，要享受《國內(nèi)稅收法典》第41條規(guī)定的研發(fā)稅收抵免，納稅人必須從事「合格研究」。

而「合格研究」則需滿足以下4項測試。

1. 第174條測試

研發(fā)活動支出必須符合第174條扣除條件，也就是與納稅人商業(yè)活動相關(guān)的實驗，或?qū)嶒炇业难邪l(fā)成本。

2. 技術(shù)信息測試

IRS要求納稅人開展研究的目的，需要是「發(fā)現(xiàn)技術(shù)性信息」，并意圖將該信息應(yīng)用于開發(fā)新的或改進的商業(yè)組件。

不過，要是沒有成功開發(fā)出新產(chǎn)品或做出改進也沒關(guān)系，只要研究目的符合上述要求，即視為合格。

3. 實驗過程測試

合格研究活動必須屬于實驗過程的一部分，旨在實現(xiàn)新的或改進的功能、性能或可靠性；同時，實驗過程需可評估、可量化。

4. 商業(yè)組件測試

納稅人需對每個商業(yè)組件單獨應(yīng)用合格研究測試。

若某產(chǎn)品整體不滿足測試條件，可嘗試使用「縮限規(guī)則」，即針對產(chǎn)品中最關(guān)鍵的子元素進行測試，直至某一子集滿足測試要求。

要是追溯至最基礎(chǔ)元素仍不滿足測試要求，IRS也可以放寬限度，允許納稅人使用研發(fā)抵免。

02 什么算是合格的研發(fā)費用？

合格研究產(chǎn)生的研發(fā)費用，就屬于合格研究費用。

IRS將合格研究費用定義為「內(nèi)部研究費用與合同研究費用之和」。

其中，內(nèi)部研究費用包括員工從事合格研究服務(wù)的工資、用于開展合格研究的耗材，以及用于開展合格研究的計算機費用三大部分。

對于員工工資這塊，IRS要求公司準確識別工資計入「合格研究費用」內(nèi)的員工。

在審查時，IRS會審查工資記錄、崗位描述、績效評估、日程表等日常文件信息。

而合格工作時長，也是申請稅收抵免的關(guān)鍵。

IRS強調(diào)，「判斷員工是否從事合格服務(wù)，不應(yīng)僅依據(jù)崗位描述或頭銜，而應(yīng)基于員工在特定時間段內(nèi)的實際工作內(nèi)容?！?/p>

不過，不是所有的研發(fā)活動都滿足研發(fā)抵免的條件。

IRS明確規(guī)定，以下活動不適用第41條研發(fā)稅收抵免——

? 商業(yè)組件開始生產(chǎn)后的任何研究

? 現(xiàn)有商業(yè)組件的適應(yīng)性研究

? 通過實物拆解、圖紙、詳細規(guī)格或公開信息復(fù)制現(xiàn)有商業(yè)組件的研究

? 效率調(diào)查、常規(guī)數(shù)據(jù)收集或普通質(zhì)量控制測試

? 在美國境外開展的研究

? 由他人或政府實體通過撥款、合同等形式資助的研究

（來源：艾凡咨詢公眾號）

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