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自2018年的Wayfair案后,亞馬遜、Etsy之類的線上賣家,在銷售稅的繳納責任方面發生了比較大的變化,從單一的物理關聯,變成物理關聯和經濟關聯并行的局面。
但對線上賣家來說,更大的挑戰在于,各州沒有一個共同的「關聯」定義,且定義也在不斷變化。
美國最高法院對于經濟關聯的裁定,并沒有影響長期以來各州制定的物理關聯規則。
因此,相較于經濟關聯「累計計算」的性質,物理關聯的評估就顯得更加緊迫。
面對因州而異的物理關聯規則,賣家們也不必慌張。
無論各州對于物理關聯的定義如何變化,其核心要素只有兩個:人和財產。
評估物理關聯的「靈魂三問」
1.公司的員工在哪里?
2.公司固定的營業地點在哪里?
3.公司是否有臨時的營業場所,例如展會上的展臺?
除上述三大問題外,對于亞馬遜FBA賣家來說,第三方倉庫中的公司庫存,也有可能被視為物理關聯。
像是加州和賓夕法尼亞州,其稅務局都明確規定,如果將庫存放在該州的第三方運營中心,就會被視為在州內開展業務,需要繳納州稅。
因此,FBA賣家必須要及時監控自己的庫存分布情況,以滿足銷售稅的合規要求。
有部分州沒有類似規定,但如果賣家有通過獨立站,或是其他非市場促進者的平臺上進行銷售的話,將會產生所得稅、總收入稅或營業執照等要求。
經確認沒有觸發物理關聯后,賣家還需要評估經濟關聯。
和物理關聯類似,各州在設立經濟關聯法時,會著重考慮5個因素:
門檻、計入總銷售額的銷售、或(or)與和(and)測試、銷售時間段、超閾值后何時注冊。
門檻
大部分州采用南達科他州的經濟關聯門檻,即100,000美元或200筆及更多的交易筆數。
但像加州和紐約州這類經濟較好的州,經濟關聯的門檻也會相應提高。
例如加州的門檻是500,000美元,沒有規定交易筆數;紐約州的門檻則是500,00美元和 100 筆銷售額。
或與和測試
除了康涅狄格州和紐約州外,其他收取銷售稅的45個州都采用「或」測試,也就是“100,000 美元或 200 筆交易”。
這意味著如果賣家超過200筆交易筆數,就需要進行銷售稅注冊。
采用「和」測試的州,賣家得同時滿足或即將達到金額和交易筆數的條件,才需要注冊銷售稅號。
計入總銷售額的銷售
大多數州使用總銷售額作為衡量標準,這意味著無論該筆銷售是否應稅,都會被計入經濟關聯的計算當中;
一些州則會采用零售銷售額,其中會包括應稅或免稅銷售,僅有轉售銷售不計入;
還有一些州會遵循應稅銷售原則,也就是除了免稅銷售外,其他所有類型的銷售都計入經濟關聯的門檻當中。
賣家要注意的是,如果自己進行轉售,或是商品出售給免稅組織,如非盈利組織、政府等,就需要出示或收取相應的豁免證書。
銷售時間段
經濟關聯的起征點,是有時間段規定的。
大部分州都采用日歷年作為測量日期,有些州則不是。
超閾值后何時注冊
大多數州都要求在下一筆交易前,注冊好銷售稅號。
因此,賣家必須及時監控自己的銷售活動,以確保自己能夠即使注冊。
(來源:艾凡咨詢公眾號)
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