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2023-09-18 16:23
原文再續書接上一回，上期為大家從宏觀角度和目前可以查詢到的數據從香港與新加坡的地理位置、政府機構、經濟數據、產業結構、經貿合作以及貿易伙伴等方面進行對比，以更直觀的方式對比兩地之間的異同。
今天的文章，將從企業角度出發，從優惠措施到政府監管以及企業比較關注的稅收、報稅一些問題，進一步分析新加坡跟香港之間的差異。話不多說！馬上去片，全文結構如下（本期將介紹后半部分的八個方面對比）：
政府機構
節假日與工作制
宏觀經濟
重點/特色產業
海運
經貿合作
貿易伙伴
支持企業創新發展舉措
外匯管理
貿易主管部門
稅收體系與制度
主要稅賦與稅率
注冊企業受理機構
企業報稅時間
企業報稅手續
新加坡支持企業創新發展主要包括六個方面的舉措：
第一，注重利用跨國公司提高創新實力，鼓勵跨國公司在新加坡建立研發中心；
第二，注重建立開放型創新人才培育引進機制，減少人才流動壁壘，吸引國際優秀人才到來；
第三，注重扶持中小微企業創新活動，鼓勵小微企業“走出去”；
第四，注重科技創新和商業化融合發展，強調科技創新的產業化應用；
第五，注重采用補貼、稅收減免、設立基金等渠道促進創新投入；
第六，注重創新基礎環境建設。
香港循八大方向加強創科發展，包括︰增加研發資源、匯聚科技人才、提供創投資金、提供科研基建、檢視現行法例和法規、開放政府數據、改變采購制度和加強科普教育。
以“資金支持”措施為例：
創新及科技基金目前共有17項資助計劃，目的包括支持研發、推動科技應用、培育創科人才、支持科技初創企業及培養創科文化。
特區政府于2017年成立20億港元創科創投基金，以配對形式，與私人創投基金共同投資本地的創新科技初創企業，希望借此吸引外來資金流入香港，為本地創新科技初創企業帶來更多投資。
截至2022年3月31日，創新及科技基金已經資助32,293個項目，核準資助金額達284.5億港元，涵蓋不同產業，包括生物科技（占總累計核準項目21.3%）、資訊科技（18.9%）、電氣及電子（16.3%）、基礎工業（15.8%）等。
無論是新加坡還是香港，兩地在支持企業創新發展的政策上可謂是“不遺余力”，基本上都有相關的補貼、稅收優惠、基金投入等支持企業發展。而新加坡還在此基礎上通過鼓勵跨國企業在新加坡設立研發中心這種“迂回”方式，進一步幫助企業創新發展。
我們看一組數據：由美國康納爾大學、歐洲工商管理學院與世界知識產權組織發布的《2022年全球創新指數》（Global Innovation Index）報告中的排名：
中國內地綜合指數排名第11；
中國香港綜合指數排名第14；
新加坡的綜合指數排名是亞洲國家第二，第一位是韓國；而內地的綜合指數排名目前也比較強勢，繼續向前十名邁進；《報告》中指出“中國現在擁有與美利堅合眾國相同數量的全球頂級科技集群”。在“2022年全球創新領先者”排名中，東南亞、東亞和大洋洲的排名前三也是：韓國、新加坡、中國（內地）。
從《報告中》我們能比較直觀看到在創新排名方面，目前新加坡相對有優勢，香港目前也在“奮力直追”，而香港也能背靠“祖國”強強聯手，如果能配合有效的政策措施，相信也會逐漸向新加坡靠近。但就目前來說，新加坡的創新能力和資源方面會比香港更好一點，畢竟新加坡引進了多個高新技術跨國大企的研發中心，這是目前香港比較缺乏的。
新加坡本國的外匯管理分屬三大機構：
（1）金融管理局負責固定收入投資和外匯流動性管理，用于干預外匯市場和作為外匯督察機構發行貨幣；
（2）新加坡政府投資公司（GIC）負責外匯儲備的長期管理；
（3）淡馬錫控股利用外匯儲備投資國際金融和高科技產業以獲取高回報。
新加坡無外匯管制，資金可自由進出。外資企業在新加坡各大銀行，如星展銀行、大華銀行、華僑銀行等均可申請開立多幣種外匯賬戶。企業利潤匯出無限制也無特殊稅費。但為保護新元，1983年以后實行新元非國際化政策，主要限制非居民持有新元的規模。
香港沒有外匯管理機構，對貨幣買賣和國際資金流動，包括外來投資者將股息或資金調回本國（地區）均無限制，資金可隨時進出香港。
香港的外匯市場成熟活躍，與海外金融中心保持密切的聯系，確保外幣交易得以每天24小時在全球市場不停進行。內地企業更可在香港銀行開立多種貨幣賬戶，使用不同貨幣方便業務往來或進行投資。大部分在香港的銀行都提供人民幣服務。
新加坡與香港都是沒有外匯管制，合法資金保證都能自由進出，極大限度地保證了企業和個人的自主性。但新加坡會對限制非居民持有新元的規模，這一點政策中大型公司或者部分現金流量比較大的公司都需要留意。
根據環球銀行金融電信協會統計，截至2022年10月，中國香港、英國、新加坡、美國、日本在離岸人民幣使用中分別占據72.15%、5.54%、3.82%、3.23%、0.89%。[1]，隨著人民幣的國際認可度和適用范圍的逐漸擴大，離岸人民幣市場已經由港澳臺地區向東南亞乃至全球拓展。
香港目前是全球最活躍規模最大的離岸人民幣外匯及利率衍生工具市場，香港金管局已多次重申在香港建設人民幣離岸中心是未來的工作重心，進一步推動人民幣在跨境實體經濟活動的應用。人民幣國際化是大趨勢，而香港在這一點上是相對新加坡占優勢。
而新加坡是全球第三大的離岸人民幣市場；但總體使用占比沒有香港高，離岸人民幣交易的規模和發展也沒有香港完善。
參考資料：
[1] 《離岸人民幣市場邁入新階段》-作者：趙雪情 中國銀行研究院研究員
圖片來源：新加坡MIT官網截圖
新加坡貿易工業部負責制定整體貿易政策。新加坡企業發展局（ Enterprise Singapore，簡稱“企發局”或“ESG”），是隸屬于新加坡貿易工業部的法定機構，是新加坡對外貿易主管部門，其前身是成立于1983年的新加坡貿易發展局（貿發局）。
企發局下設貿易促進部，并分設商務合作伙伴策劃署和出口促進署，主要職責是宣傳新加坡作為國際企業都會的形象以及提升以新加坡為基地公司的出口能力。
圖片來源：香港商務及經濟發展局官網截圖
香港特區政府部門分為政策局和執行層兩部分，負責制定貿易政策的部門是商務及經濟發展局，而執行部門主要是工業貿易署和香港海關。他們的職責分別如下：
商務及經濟發展局
負責制定和協調各項經濟、商業及產業政策的特區政府部門，職責范疇涵蓋商貿、電訊和廣播政策、推動保護知識產權及消費者權益以及促進外來投資。除上述政策事宜外還同時負責監督轄下7個部門的運作，包括駐海外的香港經濟貿易辦事處、郵政署、知識產權署、投資推廣署、通訊事務管理局辦公室、香港電臺、工業貿易署。
工業貿易署
是商務及經濟發展局轄下部門，下轄9個部門負責管理香港對外貿易關系，執行各項貿易政策及協議，包括簽發進出口證和原產地證，以及支持香港工業和中小企業的發展。
香港海關
香港特區政府保安局轄下的紀律部隊之一，負責防止走私、保障和征收應課稅品稅款、偵緝和防止販毒及濫用毒品、保障知識產權、保障消費者權益、保障和便利正當工商業及維護香港貿易的信譽、履行國際義務。
香港貿易發展局
成立于1966年，負責促進、協助和發展香港貿易的法定機構，致力于推廣香港作為雙向全球投資及商業樞紐。香港貿發局通過舉辦國際展覽、會議及商貿考察團，為企業尋找開拓內地和全球市場的機遇；并通過研究報告和網上資訊平臺，提供市場分析和產品資訊。
新加坡跟香港都是偏“外向型經濟”，所以他們的貿易管理部門也會更側重于企業對外擴展，為區內企業開拓全球市場。經過多年發展，兩地的貿易管理相關部門設置都相對完善而且有明確的分工與職責。
新加坡按屬地原則征稅，任何人（包括公司和個人）在新加坡發生或來源于新加坡的收入，或在新加坡取得或被視為在新加坡取得的收入，都屬于新加坡的應稅收入，需要在新加坡納稅。另外，在新加坡收到的境外賺取的收入也須繳納所得稅，有稅務豁免的除外（如：股息、分公司利潤、服務收入等）。
新加坡現行主要稅種有：公司所得稅、個人所得稅、消費稅、房產稅、印花稅等。此外，還有對引進外國勞工的新加坡公司征收的勞工稅。
香港同樣以屬地為原則征稅，只對來自香港的利潤及收入征稅。與內地情形不同，香港沒有增值稅和營業稅，主要直接稅是利得稅（企業所得稅）、薪俸稅（個人所得稅）和物業稅。
兩地的稅收制度也是比較相似，同樣都按屬地原則征稅，但在稅收的種類方面會有一些區別。但總體來說，公司的所得稅、個人所得稅、物業稅、印花稅等基礎稅種大家都會有。具體的稅率在下一模塊會詳細列出。
企業所得稅
新加坡對內外資企業實行統一的企業所得稅政策。新加坡不對資本利得征稅，同一集團內的企業可以合并納稅，虧損彌補可無限期向后結轉或向前結轉一年。自2020課稅年后，前10萬新元部分享受75%稅收減免，10萬-19萬新元部分享受50%的稅收減免。
個人所得稅
納稅人分為居民個人和非居民個人兩類。
居民個人包括：新加坡公民、新加坡永久居民以及在一個納稅年度中在新加坡居留或者工作183天以上（含183天）的外籍個人。
非居民個人是指在一個納稅年度內，在新加坡居留或者工作少于183天的外籍個人。
一般情況下，居民個人和非居民個人都要就其在新加坡取得的所有收入納稅。自2004年1月1日之后，納稅人在新加坡取得的海外收入不再納稅。
利得稅（企業所得稅）
（1）香港特區政府于2018年4月1日起實施利得稅兩級制。在利得稅兩級制下，法團及非法團業務（主要是合伙及獨資經營業務）首200萬港元應評稅利潤的利得稅率將分別降至8.25%（稅務條例附表8所指明稅率的一半）和7.5%（標準稅率的一半）。法團及非法團業務后超過200萬港元的應評稅利潤則分別繼續按16.5%和標準稅率15%征稅。
（2）企業支付的股息無需繳納預扣稅。企業收取的股息也可豁免利得稅，亦不征收資本增值稅。企業和個人（金融機構除外）存放在認可銀行的存款利息收入，可豁免所得稅。虧損可無限期結轉以扣減稅款。
薪俸稅（個人所得稅）
來自香港任何辦事處或受雇工作的收入都需繳納薪俸稅。應繳稅的收入包括傭金、紅利、酬金、津貼（包括教育津貼）以及其他額外津貼。因在香港提供服務而取得的收入和任何長俸也須課稅，應付稅款按比例累進，稅率由2%至17%不等。然而，每名納稅人需繳納的稅款不會高于其總收入的15%。另外，內地居民在任何評稅年度留港不超過183天，可豁免繳納薪俸稅。
圖片來源：Hailey的出海經驗談
我們以一個總結表格就常見的稅種，將內地、新加坡、香港的稅收制度差異以數字形式呈現：
香港和新加坡都實行以屬地原則征稅。香港只對公司和個人在香港賺取的收入征稅，而新加坡則與其他離岸中心有所不同，離岸所得若匯回新加坡，需要向新加坡稅務局繳納相應的所得稅，但僅限新加坡居民和居民企業。
對于資本利得稅和遺產稅，香港和新加坡都不征收，這對于投資者和高凈值家庭更為友好。除此以外，香港稅務的優勝之處在于只設三項直接稅，常見的增值稅或消費稅等流轉稅在香港是不征收的。而對于新加坡來說，除了企業所得稅和個人所得稅外，同時征收7%消費稅，且稅率有逐年上升的趨勢。
新加坡會計與企業管制局（ACRA）是新加坡財政部轄下的法定機構，也是《公司法令》和《有限責任合伙法令2005》的執行機構、新加坡公司的監管機構，負責公司和注冊會計師的監管、促進公司發展。
ACRA有權根據《公司法令》對沒達到合規要求的公司處以罰款，并發出傳票；簡單來說，ACRA是新加坡大部分公司和企業的注冊局。特殊行業的代表處由職能部門分管。
新加坡金融管理局負責為銀行業、金融業和保險業注冊代表處。
新加坡律政部則負責為外國律師事務所注冊代表處。
根據香港法例第622章《公司條例》和香港法例第310章《商業登記條例》的規定，香港公司注冊處和稅務局下屬的商業登記署是負責企業注冊的法定受理機構。
無論是需要在香港成立有限公司，或是在香港設立營業地點的非香港注冊公司，都必須先在公司注冊處完成注冊或登記手續。
根據《公司條例》，在香港注冊的公司，不論其實際上是否有在香港經營的業務，都要按照《商業登記條例》的規定，在公司注冊處注冊日期起1個月內，為其從事的業務申請商業登記。
稅務局屬下的商業登記署專責執行《商業登記條例》，為在香港經營的業務（包括獨資公司、合伙制企業、本地有限公司或非香港公司等）提供商業登記服務。
由于歷史原因，其實香港跟新加坡在很多法例以及制度上都有其相似之處，很多規制的框架底層邏輯是相同的，只是大家在實施細節上會稍有不同。
新加坡的分類會更加細致，針對設立辦事處，他們某些行業會有專門職能局負責；而香港則全部由公司注冊處和商業登記處負責審查和執行。
新加坡所得稅（包括個人所得稅和企業所得稅）的申報為年度申報。個人所得稅的申報是每年4月15日之前申報上一年度的個人所得稅。企業所得稅申報的截止日期為每年11月30日。
新加坡消費稅按季度申報，季度結束后的1個月內要完成申報。納稅義務人也可向稅務機關申請每1個月或每6個月申報一次。無論是每1個月申報還是每6個月申報，申報時間均為相關期間結束后的1個月內。
每家香港公司具體的報稅時間均以評稅通知書上的時間為準。利得稅繳稅通常在當年11月至次年4月，薪俸稅繳稅時間通常在次年1至4月，物業稅繳稅時間通常在當年11月及以后。
針對企業所得稅與個人所得稅，兩地的報稅周期都是一年一次，只是香港的報稅時間具體到每家公司會有所不同（根據每家公司的成立時間），新加坡則是固定11月30日為周期截止日。
新加坡除了企業所得稅與個人所得稅需要定期報稅外，消費稅是按季度申報，這一項是香港沒有的，需要在新加坡開公司的朋友需要注意。
以新加坡企業所得稅報稅手續為例：
（1）納稅人在財年結束后3個月內向稅務機關報送預估應稅收入表（ECI），即便納稅人沒有應稅收入，也要進行零申報，此為預申報，（符合條件的企業可以獲得豁免申報）；
（2）稅務機關在每年3月份會向納稅人寄送有編號的申報表，納稅人收到申報表后，按照要求填好，通過電子申報或郵寄等方式報送給稅務機關；
（3）稅務機關會對納稅人報送的申報資料進行審核，并向納稅人寄出預估稅通知（Notice of Assessment），納稅人應在收到預估稅通知后1個月內，通過銀行轉賬等方式繳納稅款，否則稅務機關會對欠交的稅款征收罰款。
香港公司注冊后，每年必須還需要按時向稅務局報稅。香港沒有營業稅和增值稅，香港特區政府按公司純利潤向企業征收利得稅。雖然香港稅務局只是“書面”要求你按時提交報稅表，但是提交報稅表之前，做的事情可不簡單。報稅表（利得稅表和薪俸稅表）里面包含著公司合規經營的兩大模塊“做賬與審計”。
兩地從程序上來說，企業每年的做賬審計報稅三大件肯定都是“必須項目”，只是各自在要求和完成流程上面稍有差別。而新加坡在報稅之前，還需要報送預估應稅收入表（ECI），流程上面會多了一些處理步驟，但大家最終的核心還是一樣。
引用著名哲學家萊布尼茨一句經典名言“世界上沒有兩片完全相同的樹葉”。這句話的意思是說世界上萬事萬物都是既有共性又有個性。
正如上海社會科學院港澳研究中心專職副主任倪外在接受《新民周刊》采訪時表示：“香港和新加坡各有特色，也各有不足，隨著亞太地區經濟體量的不斷擴大，需要多個金融中心來支撐地區的多元發展需求，因此兩地是競爭性的共生關系，雙方互相成就彼此，不存在誰取代誰?！?/font>
香港最核心的優勢是“一國兩制”下的獨特經濟地位和功能，國家目前正處于高速發展階段，加上大灣區發展目前如火如荼；香港背靠祖國，有許多資源的支持是新加坡目前沒有的，這也是香港發展的一大動力來源。
而新加坡是一個獨立國家，而且得益于其地理位置，新加坡更多是輻射東南亞，為東南亞腹地服務，與香港的側重點不一樣。
兩個地區，雖然目前總體情況“大差不差”，但系從細節上對比是“各有各的個性”，并不存香港與新加坡在選擇上只能二選一。要選擇在新加坡還是香港發展？
關鍵在于企業或企業家自己對目前和將來的規劃，無論是企業發展規劃，還是個人發展規劃，選擇更合適自己發展的地區，對于自己來說才是一個更好的地區。
畢竟，適合自己的，才是最好的。
甚至我們可以考慮同時在新加坡and香港設立自己的事業王國？思維是開拓的，社會是發展的，沒有任何東西和看法是一成不變。
（來源：Hailey的出海經驗談）
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