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2018-09-14 15:57
最近幾個月，VAT（Value Added Tax，增值稅）時常被推上風口浪尖，尤其是歐美地區的各國政府紛紛出臺官方政策和條例。本文將為跨境電商賣家盤點8月以來各國的的VAT調整。
英國——無協議脫歐文件
英國政府在8月23日發布了一系列文件。文件顯示，如果沒有達成協議，英國脫歐后只采取一種方式——在英國與歐盟之間進行跨境貿易。文件面向公眾說明了無協議脫歐后所需要做的準備。英國政府強調，無協議脫歐文件只是一個應急預案，他們預計不會發生這種情況。
無協議脫歐文件中包含了英國和歐盟成員國之間 VAT政策和貿易政策的調整。關于英國企業從歐盟進口貨物的問題有以下幾個要點：
如果英國在沒有達成協議的情況下退出歐盟，英國政府將推遲對帶入英國的貨物征收進口增值稅。這意味著，向英國進口貨物的英國增值稅注冊企業將能夠在退稅時核算進口增值稅，而不是在貨物抵達英國邊境之日或之后不久支付進口增值稅。這既適用于來自歐盟的進口，也適用于來自非歐盟國家的進口。而價值低于15英鎊的包裹將不納入稅收范圍。
文件說明，如果英國沒有達成協議就脫歐，那么海外包裹進入英國也需要繳納增值稅 (除非根據英國國內規定，這些貨物已經免征增值稅，例如零級兒童服裝)。如果包裹的價值高于135英鎊，海外賣家則可以通過一個技術解決方案進行離岸在線VAT匯款。海外賣家將通過注冊英國稅務海關總署(HM Revenue & Customs, HMRC)的數字服務，然后繳納增值稅。該渠道主要為海外企業提供在線注冊、會計和支付服務。
波蘭——增值稅申報表將被取代？
日前，波蘭財政部證實他們正在制定一項關于“終結增值稅申報表（VAT returns）”的法案。據悉，波蘭企業必須每月向稅務機關進行申報，而統一的控制文件JPK_VDEK可能會代替稅務申報表作為標準審計文件。這些文件中包含了增值稅的相關信息以及納稅人關于增值稅核算、繳納等方面的要求。因此，納稅賣家無需再向官方提交包含相同數據的文件。這些信息可以通過波蘭政府的網站以XML的格式提交。預計在2019年年底前，JPK_VDEK將會正式取代稅務申報表和JPK_VAT。
俄羅斯——增值稅率上調
俄羅斯國家杜馬目前已經通過了增值稅稅率提升至20%的提案。而目前俄羅斯的增值稅標準稅率是18%。最新增值稅稅率將于2019年1月1日起生效。但食品、兒童服裝、藥品和報刊等商品的增值稅率將降低10%的決議仍然不變。俄羅斯政府表示希望通過提高增值稅稅率增加6000億盧布（約96億美元）的收入。
德國——電商平臺將承擔增值稅責任
目前，德國內閣已經批準了在線零售平臺承擔次級增值稅責任的法案。該法案的目的是防止第三方賣家未增值稅申報，借此逃稅。這意味著亞馬遜、eBay等主流電商平臺將承擔起監督賣家繳納增值稅的責任。
根據財政部出臺的另一法案則要求這些平臺追蹤并收集第三方賣家向德消費者所銷售商品的信息，并反饋給德國稅務部門。除非平臺滿足信息收集的要求或所有入駐賣家都符合標準，否者將為每筆未繳稅款承擔責任。
美國——南達科他州將于秋季開始征收電商州銷售稅
9月12日，美國南達科他州的特別立法會議通過并簽署了征收州外電商賣家銷售增值稅的法案。會議上，州長Dennis Daugaard的這份提案以絕大多數贊成票通過，據悉，該法案將于11月1日起生效。此外，會議還通過了要求eBay等平臺代收賣家增值說的法案。
據悉南達科他州每年因電商銷售稅約損失5000萬美元，而州政府表示將把稅款收益歸還給納稅人。
賣家們該如何應對
對于跨境電商賣家而言，這些政策變化帶來的難題不僅是稅率的變化或監管的嚴格，而是需要賣家根據各國家地區的要求作出相應的稅務事宜調整。
如果賣家在波蘭注冊了增值稅，那么則需要將原本的Excel交易文件變更成波蘭稅務局要求的SAF-T XML文件。同時，俄羅斯站點的賣家需要提前規劃和調整ERP（Enterprise Resource Planning，企業資源計劃）系統，并確保按時繳納增值稅?？傮w而言，歐美地區目前正在收緊增值稅政策，并加大了監管和懲處力度，跨境電商賣家或許該謹慎處理這一問題。
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（編譯/雨果網 郭匯雯）
