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常設機構PE(permanent establishment)，指的是「企業全部或部分經營業務的固定營業地」。

對于用非美國公司主體經營跨境業務的賣家而言，當美國與非美國公司的所在國家或地區存在稅收協定、且非美國公司在美國不存在PE時，則非美國公司可能會不存在聯邦稅收的義務。

但稅收協定并不適用于州層面的稅務。

因此，許多賣家可能會在不知情的情況下，觸發了州稅的繳納義務。

01 容易被忽略的稅收之一：所得稅

對于州所得稅來說，關聯Nexus用于指代州的稅務關系，該關系會使得納稅人負有對特定稅務管轄區的納稅義務。

而具體創建關聯的活動，由各州自行定義，且因州而異。

一般來說，無論是非美國公司還是美國公司，都可以通過物理關聯或經濟關聯來建立聯系。

例如，在某個州擁有員工或獨立承包商，以及為州內的客戶提供服務、進行銷售，又或是在州內擁有財產等，都可以觸發物理關聯。

對于使用亞馬遜FBA服務的賣家來說，也可能會觸發物理關聯。

而經濟關聯通常會被定義為「從司法管轄區內獲得的收入」。

大部分州都存在特定的門檻，像加州就規定了$500,000美元的銷售額，作為經濟關聯的門檻。

觸發經濟關聯的公司將有義務繳納所得稅、特許經營稅或總收入稅，等等。

賣家們可能會有疑惑：如果我的公司確實觸發了關聯，是否意味著我就必須繳納州所得稅？

不一定，需要具體情況具體分析。

為什么說不一定呢？是因為P.L.86-272的存在。

P.L.86-272是聯邦于1959年頒布的一項法律，該法律規定：如果企業在州內的活動，僅限與招攬和銷售有形個人財產的訂單，那么州就無權對該企業征收所得稅。

但因為該法律僅適用于美國國內之間的商業活動，并未明確是否適用于非美國公司，因此賣家們最好是咨詢專業人士，進行評估。

02 容易被忽略的稅收之二：銷售稅

和所得稅關聯一樣，銷售稅關聯也可以通過物理關聯或經濟關聯觸發。

但是，和所得稅不同的是，銷售稅并不適用于P.L.86-272條款。

比起所得稅，銷售稅的稅務風險會更大，賣家們要更加謹慎。

為什么這么說？

首先，自2018年Wayfair案以來，經濟關聯逐漸成為在線賣家觸發關聯的重要原因。

美國四大州之一的加州，其稅務局甚至提高了相關預算，專門增派人手，負責銷售稅合規相關的工作。

其次，雖然亞馬遜等市場促進者代扣代繳銷售稅，但對于非市場促進者的獨立站/平臺，以及使用亞馬遜FBA服務的賣家而言，銷售稅是需要自行注冊、收取和繳納的。

最后，由于銷售稅「因州而異」的特點，再加上許多賣家對美國稅務的不了解，非常容易產生「稅務盲點」。

三種因素相互疊加，導致許多賣家都是收到州稅務局寄來的稽查信件，才發現自己已經產生了如此高額的稅額和罰款。

因此，銷售稅的風險敞口，遠大于所得稅。

害怕被稅務稽查、想要妥善管控好銷售稅的稅務風險的賣家，可以填報VDA，即自愿披露協議。

在協議中，公司可以通過自愿支付納稅義務，以換取州的讓步，例如減輕罰款、限制州的稅務回溯年限，等等。

（來源：艾凡咨詢公眾號）

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