亞馬遜賣家悉知 ▏法意西VAT那些事

一、什么是VAT？

   VAT是增值稅( Value Added Tax )的簡稱，指的是歐盟國家應用的一種稅制，這種稅最早起源于法國，于1954年4月10日正式立法實施。是歐盟國家普遍使用的售后增值稅，也即是指貨物售價的利潤稅。是基于商品或服務的增值額征的一種間接稅。一般歐盟國家進行進出口貿易時需要繳納3種稅，進口稅、進口關稅、增值稅。

二、稅務局政策改革

（1）亞馬遜向法國和意大利站賣家發出VAT合規新通知

自亞馬遜英國站、德國站大規模整頓后，歐洲其他站點VAT合規的問題也刻不容緩，亞馬遜的通知也是一波接著一波。

2019年3月：亞馬遜通知賣家在6月30日前需完成法意西VAT稅號的上傳，到最近這段時間，又陸續向賣家發送了法意西和意大利的VAT稅務合規郵件通知。

（2）法國新反欺詐法規

郵件指出，根據新的法國反欺詐法規，亞馬遜需在2020年1月31日前向法國稅務機構提供賣家關于亞馬遜業務的特定數據，其中包含賣家的法國增值稅稅號。因為法國稅務機構可能會使用賣家的數據來評估賣家是否符合法國的稅務要求。如果經法國稅務機構評估賣家的不符合相關稅務要求，他們可能會指示亞馬遜暫停賣家的Amazon.fr 帳戶，并禁止賣家向法國買家銷售商品。

（3）9月26日，法國反欺詐法規確立

9月26日，法國發布的2020年預算草案里，提出了一系列應對電子商務增值稅欺詐的措施。法案規定，在2020年措施對履行機構施加了義務，該法規對亞馬遜等在線商城以第三方銷售提出了更多要求。

法國反欺詐法規確立，法國VAT注冊刻不容緩

報告要求在法國成立、在法國存放庫存或向法國買家銷售商品的賣家，亞馬遜要與法國稅務機構共享選定的數據。報告要求平臺提供的數據，包括身份證明法定名稱、電子郵件地址、稅務有效的稅務、銀行賬戶等資料。

此外，法國稅局要求電商平臺必須提供其客戶的增值稅進口詳細信息和增值稅責任。并且，從2021年起，電商銷售平臺需保持10年的交易記錄，這將使稅務機關能夠驗證增值稅的征收和匯款，這與歐盟范圍的改革相協調。

三、賣家在什么情況下需要注冊法意西VAT？（取決于你公司的注冊地址）

公司成立于法意西境內：

在法意西有庫存；并且在法意西境內銷售

公司成立于在其他歐盟國家：

在法意西有庫存；或在法意西的銷售額超出法意西的遠距離銷售閾值35,000歐元

公司成立于在歐盟之外的國家（例如中國）：

在法意西有庫存；或在法意西無庫存，從其他歐盟國家遠距離銷售到本國的一年銷售額超出該國遠距離銷售閾值。

歐洲遠程銷售法 （distance selling regulation）

在歐盟內進行，享受免稅直發，但每個國家都有不同的限制，法意西及其他國家遠程銷售額標準：英國7萬英鎊，德國10萬歐元，法國、西班牙、意大利：3.5萬歐元。

四、如何申報以及繳納VAT增值稅?

（1）法意西稅率及申報周期：

法國標準稅率為20%，可以分月度申報12次/年和季度申報4次/年，可選其中1種。

意大利標準稅率為22%，可以分月度申報12次/年和季度申報4次/年，可選其中1種。

西班牙標準稅率為21%，西班牙是季度+年度申報，即4次季度+1次年度，一年共計5次申報；季度申報的時間固定為4月、7月、10月和1月。

注意：目前西班牙增值稅率分三級，生活第一需要資源，如雞蛋、牛奶、面包等被納入超低稅率4%；果汁、飲料、魚肉蔬果、書報、餐飲服務業、藥物等納為次級稅率10%；其余產品及服務均是通用稅率21%（中國賣家適用此稅率）。

（2）VAT稅率計算公式：

① 關稅=申報貨值*產品稅率

② 進口VAT=（申報貨值+頭程運費+關稅）*稅率

③ 銷售VAT={最終銷售額/（1+稅率）}*稅率

④ 實際繳納VAT = 銷售VAT - 進口VAT - 其他（抵扣文件的金額）

（3）什么是法意西稅務代表？

歐洲指令2006/112 / CE要求在歐洲進行應稅交易的第三方公司使用稅務代表的服務來處理所有稅務和行政手續。歐盟制定了此要求，以保證質量并確保增值稅管理。法意西稅務或財務代表由歐盟以外的應稅公司委托，負責處理與增值稅注冊相關的所有手續。稅務代表負責履行客戶現有的報告要求，并遵守稅務法規，它可以簡化您在國外的應稅業務流程，并為您提供實際幫助，以幫助你解決可能遇到的問題。該代表負責確保第三方公司的稅收合規，檢查貨物流和發票以及以適當的形式提交增值稅申報。該代表對稅務部門承擔責任。

簡單來說，稅務代表（Fiscal Representative）,它是賣家與歐洲當地稅局溝通的主要橋梁，每個賣家必須只能通過財稅代表跟稅局進行溝通，并且由財稅代表進行代理申報稅務代表負責該授權公司與稅務相關的事務，比如向稅務機關申請稅號、查詢備案及納稅申報等，同時對授權公司的增值稅負連帶責任，即出現稅務問題，例如逃稅、偷稅、漏稅等異常時，會按照該國法律的規定，承擔相應的責任。

（4）跨境賣家法意西VAT能否通過自己申報?

實行“財稅代表制度”的法國，法國VAT登記區別于德國與英國?？缇迟u家的法國VAT是不可以自己注冊申報的。法國稅務政策規定，如果非居民納稅人在法國開展屬于增值稅征稅范圍的交易，則其必須進行增值稅登記，否則不得開展交易。若該非居民納稅人不是歐盟居民，還必須指定一個法國人作為其增值稅代理人，即就是我們所說的稅務代表（Fiscal Representative）。

（5）法意西增值稅申報流程

賣家提供下載的VAT transaction report，將資料交給法意西稅務代理，稅務代理核算稅金，確認完稅金后轉到稅務代理或稅局，繳納稅款之后，法意西稅局會發送VAT Return回執給賣家。

五、稅務局查賬的形式，法意西查稅態度和應對措施

1、法國稅務查賬

（1）法國查稅是系統自動審核所有增值稅申報是否正確，如果有錯誤，會立即生成帶有罰款的付款單，如有異議可以向法院提起申訴。查稅也會得到稅務局的支持。

（2）法國稅務局的合規檢查非常嚴。最初到最近一個月的銷售都將進行評估。 其處罰率有時會高達100%。在這種情況下，在稅局查完后可向法國稅務局 提出上訴。

（3）如果結果不令人滿意，可向法國高等法院提出進一步上訴。

2、意大利稅金查賬

（1）意大利稅務局在發出罰款信前，會向各位納稅人發催款信，并且告知其未繳納款項及金額。

（2）意大利查稅是系統自動審核所有增值稅申報是否正確，如果有錯誤，會立即生成帶有罰款的付款單，如有異議可以向法院提起申訴。查稅也會得到稅務局的支持。

3、西班牙稅務查賬

（1）如果已經在西班牙進行了銷售，但沒有注冊稅號或申報，并且在注冊增值稅時也指定了不準確的生效日期，西班牙稅務機關將對遲交的增值稅提出質疑。

（2）在這種情況下，處罰是不可避免的，但有兩個選擇： 1-接受罰款并在截止日期前支付，這樣可以獲得罰款的25%的減少。 2-提出上訴，申請撤銷或減少處罰。必須在15天內完成。

（3）如果您選擇選項2，將不會有25%的折扣。此外，上訴程序可能太長， 可能超過付款期限。但是，如果西班牙稅務局接受上訴，罰金的減免將不存在并額外增加20%的罰金，至今沒有任何一個公司或者個人贏得過申述，包括知名球星c羅，梅西等。

六、如果增值稅不合規，相關國家稅局會采取哪些措施？網上平臺會采取哪些措施？

如果您沒有按時申報和繳納應付稅款，歐洲相關國家稅局會采取懲罰措施， 例如征收應繳稅額之外的罰金、滯納金、利息等。如果您不遵守增值稅法規相關要求，該國稅局還會將該問題反映給您交易所在的網上平臺，并要求該網上平臺采取限制措施。

網上平臺會在法律允許的范圍內配合政府相關部門對于可能存在增值稅不合規的賣家和賬號進行調查；并且會在收到稅局的通知后，對被認定為不合規的賣家和賬號采取限制措施，包括下架貨物、限制刊登和禁止銷售等。

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（編輯：江同）