?亞馬遜賣家悉知 ▏德國VAT那些事

德國市場作為跨境電商賣家在歐洲的重點市場之一，VAT政策對賣家在德國的銷售開展帶來不小的影響。一直以來亞馬遜賣家遇到很多德國VAT注冊申報的問題，小編在這里做個集中整理和深度講解。

一、什么是VAT?

VAT是增值稅(Value Added Tax)的簡稱，它適用于在德國境內產生的進口，商業交易以及服務行為。VAT增值稅(Value Added Tax)適用于那些使用海外倉儲的賣家們，因為您的產品是從德國境內發貨并完成交易的。

VAT銷售增值稅和進口稅是兩個獨立繳納的稅項，在商品進口到德國海外倉時您繳納過商品的進口稅，但在商品銷售時產生的銷售增值稅VAT您也需要繳納。

如果您的產品使用德國本地倉儲進行發貨，就屬于德國的VAT增值稅應繳范疇，我們建議您盡早找到解決方案注冊VAT號碼并申報和繳納稅款，讓您可以合法地使用德國本地倉儲發貨和銷售。

二、德國稅務局政策變更

2018年8月1日：德國聯邦內閣通過了一項法律草案，該草案規定如果網上商城的第三方賣家有在德國進行稅務注冊的責任，則該網上商城須從該賣家處獲取其稅務相關的具體數據。這項法律計劃于2019年1月1日生效，并將于2019年的3月1日起對位于歐盟之外的賣家實施。

2018年9月開始：爆發了幾次大規模亞馬遜查處德國VAT稅號的事件，很多賣家開始擔心被查。

2018年11月：亞馬遜、eBay官方公眾號多次推送文章要求賣家提供德國VAT，并且要求3月1日務必將稅號提供后臺，否則將限制銷售權限。

2018年12月：Amazon德國平臺賣家，近期都收到了來自Amazon的郵件提醒：最新稅務法案于2019年1月1日生效，如果您尚未獲得德國稅務證書副本，那么從2019年3月1日起，您可能無法在亞馬遜上銷售。

2019年1月1號開始：德國稅法明確規定，電商平臺將對其上賣家的偷漏稅行為承擔連帶責任。任何一個在德國經營的電商賣家（包括跨境賣家和德國本地賣家），都必須出示德國稅務證書（Bescheinigung nach §22f UStG），才允許在Amazon、eBay等平臺經營。

值得注意的是，德國稅務證書(22f證書)并不是目前的德國稅號（St.-Nr.）或稅務識別號（Ust-IdNr.），而且它的有效期是3年。該稅務證書的主要目的，是為了幫助德國稅務局更加有效的監督電商賣家的繳稅行為，杜絕海外賣家偷稅漏稅的問題；有效期內稅局會對您的賬戶進行不定期抽查，如果發現賬戶存在異常稅務申報狀況（低報漏報），會立即凍結店鋪并且收回證書，對異常稅務狀況進行嚴格審查。

2019年年初，在很多賣家收到的亞馬遜德國站VAT合規的郵件通知中，就有提到關于沒有義務注冊VAT，并提供稅務證書的，賣家需要填寫一份稅務豁免聲明，證明自己在德國沒有稅務登記的義務。郵件詳情如下：

2019年2月21日：德國稅務局發布通知稱，將原本需要在3月1日前提交的德國稅號和稅務正式副本時間延長至4月15日，但前提是賣家要在2月28日前向相關部門提出“德國稅務證書”的申請。

有德國站賣家收到相關的郵件表示，“德國納稅義務—根據德國增值稅法的修訂案（UStG第 22f 部分），亞馬遜必須獲取應在德國注冊稅務的賣家的稅務證書，或者賣家未在德國產生任何應稅銷售額的正式確認函。所有賣家都應立即采取行動。 如果您應該在德國進行稅務注冊，請上傳您的德國稅務證書 (F22)。如果您無需進行德國稅務注冊，則必須確認您未在德國生成應稅銷售額。位于歐洲經濟區境外的賣家如未能遵守上述要求，將無法再在 Amazon.de 上或向德國境內買家銷售商品。位于歐洲經濟區（包括德國）境內的賣家必須在 2019 年 10 月 1 日之前采取行動?！?

2019年9月24日截止。大面積德國站賣家被封，取消店鋪銷售權限，需要上傳稅務證書才能開通銷售權限。本自今年1月德國新修訂增值稅法案生效以來，相繼有不少亞馬遜德國站的賣家因VAT問題被封號。根據該法案的規定，亞馬遜等電商平臺必須獲取應在德國注冊稅務的賣家的稅務證書（即德國F22稅務證書，德語名稱為“Bescheinigung nach §22f UStG”），或者賣家未在德國生產任何應稅銷售額的正式確認函，以確認賣家是否符合增值稅合規要求。

三、賣家在什么情況下需要注冊法意西VAT？

(1) 你的企業在德國依法設立

(2) 你在德國存儲庫存并從德國配送商品

(3) 你從存儲庫存的其他歐盟國家向德國客戶配送貨物，并且你從所有銷售渠道向德國客戶的銷售額超過了10萬歐元/年。

(4) 你從非歐盟國家發貨給德國客戶，同時你（或代表你的承運人）是登記進口商。

自發貨：如果沒有使用德國境內的倉庫服務，比如從國內自發貨，或者從歐洲其它國家發貨到德國，那就不用履行納稅業務。但這個是有前提的，首先你必須簽署一份“德國納稅免責聲明”，那么你在銷售額未達到10萬歐之前就可以不交納VAT稅。

以下是這份免責聲明的具體內容：

四、德國VAT稅號種類

德國的VAT稅號種類大致分為四種，每個稅號都有不同的作用：

（1）德國本土稅號(Steuernummer)：它是亞馬遜要求賣家寶寶在后臺填寫的稅號，一般情況下，你的稅務代理或賣家申請德國稅號之后，賣家處理完稅務方面的問題后（例如補稅等）德國稅局會先發一個是德國本地稅號；格式是16/123/12345，也是賣家繳納稅金時使用的。

（2）德國增值稅號：格式是DE123456789，用于給買家開發票。

（3）稅務證書：它是一個完稅的證明，證明賣家寶寶每個月都有如實申報、繳納稅金。亞馬遜要求賣家寶寶提供這個證書，證明賣家已按時進行申報、繳納稅金。

（4）臨時稅號：用于老賬號補稅，補稅后失效。

五、如何申報以及繳納VAT增值稅?

（1）德國VAT稅率是多少？申報周期？VAT計算？

德國稅率的高低一般是按產品和服務來劃分。德國的一般商品的標準增值稅稅率為19%，特定商品如食品、書籍、醫療設備和藝術品的供應以及特定活動(即文化活動)的服務可適用7%的低稅率。

（2）德國VAT清關次數的限制說法

按德國政府規定，離岸公司，即非本土企業，必須要有德國當地的直接擔保，或者間接擔保的情況下才能用自主德國VAT號進行清關，德國政府這樣做的目的，就是為了防止萬一貨物有問題，德國政府能夠找到破解德國VAT清關次限制，給你三條實用的清關方案：

① 第一、也可以在歐洲其他國家清關，比如荷蘭、比利時;

② 第二、從德國自已成立公司，賣家自己給自己擔保，這樣，不僅可以通過自己本土公司清關，還可以抵扣了;

③ 第三、通過德國間接擔中公司，通過德國當地擔保公司或者機構間接擔保，就可以自主德國VAT稅號進行德國清關。

（3）德國VAT故意延誤、錯誤或虛假申報有什么后果？

真實，及時，準確的稅務申報至關重要。如果賣家故意延誤、錯誤或虛假申報，都可能受到德國稅務局包括貨物查封、向亞馬遜、eBay舉報導致賬號凍結、罰款在內等不同程度的處罰。德國對VAT稅收管理很嚴，目前德國延遲申報和納稅有兩種罰款：

① 延時申報罰款：過期申報稅務局會根據超出的時間段，和應納稅金額定遲報罰款;

② 滯納金：對于過期納稅稅務局會根據超出的時間段，和應納稅金額定滯納金。

德國是歐洲各個國家里面對于稅務注冊都是特別嚴謹的，對于不如實申報繳稅的企業，德國稅務局會聯合各大跨境平臺對賬號進行稽查，并且開出巨額罰金。同時，德國站也是歐洲范圍內成績最好的，可以說是機遇與危機并存，賣家如果想要在德國站長遠的發展下去，必須盡早合規化。

據了解，目前德國稅局在逐步加快合規化進程，分別從清關、低申報以及增值稅號等多個方面加強打擊海外賣家偷稅漏稅的行為。歐盟其他成員國也會紛紛效仿德國出臺新的增值稅法案，跨境企業盡早合規化才能在歐洲長遠的發展下去。更多有關歐洲及中東阿聯酋的增值稅資訊可以在線咨詢。

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（編輯：江同）

以上內容僅代表作者本人觀點，不代表雨果網立場！

（來源：誤建的觀察員賬號）