苛政猛于虎，2019歐洲VAT勢在必行

歐洲，一個以工業文明起家的曾經稱霸地球大陸板塊，人民的生活水平無比的高端。而在100多年后的今天，卻無法與強大的中國跨境電商買家們分庭抗禮，為了平衡境內外跨境電商平臺的發展，做到公平公正，歐洲各個國家開始相繼征收VAT。

真是三十年河東，三十年河西！中國，這幾十年間正在以一個指數函數的速度在崛起！

VAT的歷史淵源：

VAT最早起源于法國，于1954年4月10日 正式立法實施。征稅對象是注冊企業在法國境內提供的商品與某些勞務，納稅人為所有經?；蚺紶柂氉酝瓿梢还P或多筆應納增值稅交易的單位和個人。

1968年1月1日，德國聯邦正式頒布了德國VAT條款。征收對象分為三類：

1、使用德國本地倉儲進行發貨或者物品所在地為德國的企業或個人；

2、使用德國海外倉、FBA的非當地企業或者個人；

3、歐盟派送到德國的年銷售額超過distance selling限額(德國10W歐元/年)的企業或者個人。

另外，德國海關并沒有規定，非歐盟公司在歐盟注冊EORI號碼可以在德國清關只可以在歐盟清關九次。這是一個謬論，稅局和海關并沒有此說法。

（編者注：EORI是歐盟的一個新號碼，該號碼是歐盟國家內凡是有經濟活動，尤其是有進出口生意的個人、企業必備的一個登記號，只要在企業所屬國海關登記獲得該號碼，就可在全歐盟通用。）

隨后，在2012年，英國稅局發布了關于繳納VAT的公告。公告稱，作為NETP（非常設機構納稅人）需注冊英國增值稅（VAT）稅號，從2012年12月1日起，英國增值稅的起征點將不再適用于海外公司（或個人）。

（編者注：NETP即Non-established taxable person，指不居住在英國并且公司沒有在英國注冊或沒有辦公室在英國，但有銷售商品到英國的人。）

值得注意的是，在2017年之前，英國稅務局不會嚴查賣家在注冊VAT之前的稅務，在2017年之后，隨著越來越多的賣家注冊了VAT，為了加強監管，英國稅務局開始普查賣家注冊VAT之前的稅務，如果沒有在規定的時間內補齊，則會要求平臺封掉賣家店鋪。

而在今年，歐洲其他國家也開始陸陸續續的制定VAT標準。

瑞典海關幾個月前宣布，自2018年3月1日起，將對所有非歐盟電商物品（含郵件）征收VAT。

緊接著，瑞士海關也表示，自2019年1月起，從國外向瑞士本國消費者發貨的賣家（B2C），每年營業額達到100，000CHF（約690834人民幣，CHF即瑞士法郎）時，瑞士稅局將對其所有發往瑞士的快件開征增值稅。

另外，符合納稅義務要求的企業和個人，必須獨立向聯邦稅務局登記。外國公司或外國人必須在瑞士有稅務代表或住所。此外，抵押品必須由在瑞士境內的銀行或現金存款的無限聯名和若干擔保人提供。

各國征收VAT稅率標準：

一、法國目前實行4檔稅率，即零稅率、2.1%、5.5%、19.6%。在這4個檔次的稅率中，19.6%為基本稅率，適用于一般商品和勞務；5.5%為低檔稅率，適用稅法規定的公民的日常必需品，如水、食品、煤、氣、電、飲料、書籍、客運、電影、旅館業等；2.1%為特低稅率，這個稅率適用于特定的商品，如：藥品、報刊等。

二、德國VAT稅率分為兩種：一是19%的標準稅率，適用于其他的大部分產品及服務；一是7%低稅率，適用于書籍、報紙，食品和農產品。

三、英國VAT增值稅有三種稅率： 第一，20%的標準稅率（適用于絕大多數商品和服務）；第二，5% 的低稅率（比如家庭用電或者汽油等）；第三，0% 的稅率（針對生活必需品，未經加工食品和兒童衣服用品）

四、根據瑞典海關政策，征收方式不區分貨值高低，VAT將向收件人征收。瑞典VAT稅率一般為25%，貨物價值低于150歐元的，瑞典郵政將收取7.5歐元服務費，高于150歐元的，收取12.5歐元服務費。

五、在2017年12月31日之前，瑞士收取VAT的標準稅率為8%，自2018年1月1日起，瑞士稅局將VAT稅率調至7.7%。

VAT算法及申報：

由于各個國家VAT稅率存在差異，所以繳納的VAT稅也不盡相同。對于向歐洲出口產品的中國賣家來說，繳納VAT稅有專門的計算公式：

進口增值稅(IMPORT VAT)=(申報的貨物價值+頭程運費+關稅)×商品對應該國的VAT稅率(進口增值稅賣家是可以申請退回的)。

銷售稅VAT=產品定價(稅前價格)×商品對應該國的VAT稅率，一般銷售稅VAT由客戶承擔。

需要繳納的實際VAT=銷售稅VAT—進口增值稅(IMPORT VAT)。

當然，在繳納VAT之前，需要先和當地的稅局申報，每個國家申報的規定也不盡相同。

據悉，英國是季度申報，即每滿3個月申報一次，德國、法國是每月申報，賣家需要在每個月月初準備上個月的申報數據，并在每月10日之前去繳稅。

賣家需注意的事項：

VAT問題繁瑣且復雜，加上各國之間存在語言障礙，很多賣家不知道該如何解決，尤其是中小賣家。

目前跨境電商注冊申報和繳納VAT莫過于兩種方式：一是自行在需注冊國官網查看通知，根據要求進行操作；二是找第三方代理公司幫助注冊申報。

賣家能自行注冊VAT自然是好，但大多數賣家不懂VAT問題，也無法聯系到稅務局，更不會更改VAT的信息操作，加上稅務的審查涉及到專業知識，所以只能找代理公司來做。另外，有一些國家比如法國是不允許海外賣家自行注冊VAT，必須要有當地一個指定的財政代表，除非該賣家在歐盟國家有注冊的公司。

正是因為這樣，關于VAT的第三方代理公司在近些年不斷活躍起來，市場環境魚龍混雜，目前還沒有具體的機制來規范。賣家需要注意以下事項：

第一，辨別第三方代理公司的資質，最好找在注冊國本地有律師事務所的，有資質的事務所注冊使用的地址是在稅局和海關備案過的；

第二，避免注冊的地址是當地國居民的居住地址或者門牌號，并且保證可以接收C79文件，不然很容易被扣貨，并且沒有C79文件不能退進口增值稅；

（編者注：C79文件是英國海關每個月給進口商寄的一份稅單，其記錄的金額是當月的進口增值稅的總和。）

第三，盡量使用平臺推薦的合法合規的第三方代理機構，不要因小失大；

第四，積極關注平臺發布的通知，以免錯過最后注冊申報日期，帶來封號風險。