2020最新最全VAT基礎知識及各國申報指南

一、VAT是什么？

VAT (Value Added Tax)，是歐盟國家普遍采用的對納稅人生產經營活動的增值額征收的一種流轉稅。增值稅在歐洲國家或地區之間的業務交易、進口商品和運輸商品時征收。歐洲增值稅由注冊了增值稅的賣家根據歐洲境內的銷售向消費者征收，并向相關歐洲國家的稅局進行申報和繳納。

以英國為例，當貨物進入英國，貨物繳納進口稅（主要為進口增值稅）；當貨物銷售后，商家可以將進口海關增值稅（Custom Duty） 作為進項稅申請退回，再按銷售額交相應的銷售稅。

VAT它適用于在英國境內產生的進口，商業交易及服務行為。同樣適用于那些使用海外倉儲的賣家們（比如 Amazon,eBay 賣家），因為您的產品是從英國境內發貨并完成交易的。貨物在銷售時已經在英國當地，貨物并非由英國買家（顧客） 個人進口進入英國。即：使用英國倉儲服務的商家，都要依法繳納 VAT。

VAT 狀態及具體信息如下網站可查詢:

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/vatRequest.html

二、哪些國家需要繳納VAT？

如果歐盟外的公司將歐盟外的商品運送儲存在某一歐盟國家，則賣家必須在該國進行增值稅的注冊、申報和繳納。

如果賣家將貨物從歐盟某國運送到歐盟別國（消費國）的商品銷售額超出了該消費國的遠程銷售起征點，則賣家必須在消費國進行增值稅的注冊、申報和繳納。

遠程銷售閾值如下：英國￡70,000; 德國€100,000；法國€35,000；意大利€35,000；西班牙€35,000；波蘭PLN160,000；捷克CZK1,140,000。

三、一定要注冊VAT嗎？

目前最主要的需要注冊稅號的平臺就是亞馬遜和eBay，它們要求賣家有和申請店鋪信息保持一致的VAT。在國家方面，英德強制要求必須要有，不然會直接關掉店鋪；法國目前正在強制之中，自發貨可以不用，但是也有很大一部分案例也會被關閉賬戶，要求提供VAT。所以提醒亞馬遜新手賣家，如果做歐洲站點，一定要重視VAT問題。

四、VAT各國稅率及申報周期

歐洲法律規定的增值稅最低標準稅率為 15%，最低減征稅率為 5%，但實際稅率會依不同的歐洲國家/地區以及商品類型存在差異。目前歐洲七國（英德法意西波捷）的當前增值稅標準稅率如下：

英國：20%；

德國：19%

法國：20%

西班牙：21%

意大利：22%

波蘭：23%

捷克：20%

Ps：英國稅率

英國稅率有6.5%、7.5%、16.5%、20%；

低稅率（FLAT RATE STANDARD） FRS：

（1）6.5%-使用低稅率的第一年；

7.5%-使用低稅率的第二年開始  

使用條件：

a.連續4個季度不超過23W英鎊

b.年進口申報貨值不小于銷售額的2%

c.年進口申報貨值超過1000英鎊

d.第一季度的銷售額不超過15萬英鎊

（2）16.5%-屬于低稅率  

a.連續4個季度不超過23W英鎊

b.年進口申報貨值小于銷售額的2%

c.年進口申報貨值低于1000英鎊

低稅率的VAT稅金計算方法：銷售額*稅率

（3）20%-屬于標準稅率  

計算方法是：銷售額(1+20%)×20% — 進口VAT

增值稅的申報周期及每年申報次數，如下圖所示：

五、怎么計算VAT？

要計算VAT，必須搞懂兩個概念，進口稅和銷售VAT。

1、什么是進口稅?

任何個人和公司在進口商品到歐盟的時候，海關會對其商品征繳進口稅，進口稅包括:關稅(IMPORT DUTY) 和進口增值稅（IMPORT VAT）。 它們的計算方式如下：

IMPORT DUTY = 申報貨值 X 產品稅率（這里的稅率是指關稅稅率）

IMPORT VAT =（申報貨值 + 頭程運費 +DUTY） X 20% （商家可以在季度申報時作為抵扣）

2、什么是銷售 VAT?

當貨物進入歐盟五國（按歐盟法例）， 貨物繳納進口稅；當貨物銷售后，商家可以退回進口增值稅，再按銷售額交相應的銷售稅。

不同類別的產品收取的增值稅VAT費率也不同，絕大多類產品按標準VAT稅率20%計。

銷售稅 VAT= 市場銷售價格/ 6（上繳的 VAT，實為市場售價的 1/6）

市場銷售價格（含稅）= 定價（稅前價格）X 1.2 ；

定價=貨物到岸價（原產地購買價格+頭程運費+關稅 IMPORT DUTY）+清關雜費+銷售費用+利潤

季度申報時需要繳納的稅款為：銷售VAT-進口VAT-在英國當地產生的其他費用（需提供有效發票）

六、EORI是什么？

EORI (Economic Operator Registration and Identification) 是歐盟國家內個人/企業開展進出口活動必備的一個登記號。 海外跨境賣家的貨物在進入歐盟國家時，需要用到 VAT 號和EORI號進行報關并交納進口關稅（Custom Duty）與進口海關增值稅（Custom VAT） 。

EORI號是VAT 一起申請，EORI號是收到 VAT 號后 3-5 個工作日就可以生效了，EORI的狀態在線查就可以了，沒有在線及紙質證書，EORI 的地址與 VAT 地址保持一致，

歐盟每個國家都可以申請EORI， 英國的申請最為簡單快捷，英國EORI號碼的編制規則:GB+VAT號碼+000

只要經營的公司在歐盟任何一個國家申請了EORI那么就可以全歐盟通用了，無需再在其他歐盟國家重復申請。

EORI 號狀態可以在這里查詢：

http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/eos/eori_validation.jsp?Lang=en

七、什么是C77/C89文件？跟VAT又有什么關系

C79 是指定 VAT 賬戶擁有者一個月進口 VAT 金額的匯總， 記錄當月每一筆進口 VAT 產生的金額。 只要客戶用自己的 VAT(EORI)清關， 海關會把數據傳輸到稅局，稅局每個月整理出 C79。

當月產生的稅金單上的VAT金額就會顯示在當月C79上面。申報時以C79作為抵扣銷售稅的依據，是稅務申報性文件。

C88文件就是海關進口單據，C88 來源清關公司，是清關公司提供的資料。

C88 跟 C79 雖然是兩份不同的文件，但是它們是有關聯的，賣家通過核對C88文件跟C79文件的數據，檢查是否申報錯誤或是VAT稅號是否被人盜用濫用。如果兩者數據一致，你申報的數據就沒有問題，反之，如果你的VAT稅號被人盜用或濫用的情況，兩者之間的數據就不一致了。

事實上，C88或C79文件，是你貨物進口到當地所繳納的進口增值稅的證明。你繳納的進口增值稅額都可以用來抵扣你銷售增值稅。

比如，你的商品進口到英國繳納了1,000英鎊的進口增值稅，之后你本季度的英國應稅銷售額是15,000英鎊，你本季度應繳增值稅額15,000/6=2,500英鎊，但是由于你之前已經繳納的進口增值稅可以抵扣，所以你實際應繳納的稅額是2,500英鎊減去1,000英鎊，即你只需繳納1,500英鎊的增值稅給英國稅局。

八、如果增值稅不合規，相關國家稅局會采取哪些措施？網上平臺會采取哪些措施？

如果您沒有按時申報和繳納應付稅款，歐洲相關國家稅局會采取懲罰措施，例如征收應繳稅額之外的罰金、滯納金、利息等。如果您不遵守增值稅法規相關要求，該國稅局還會將該問題反映給您交易所在的平臺，并要求該平臺采取限制措施。

平臺會在法律允許的范圍內配合政府相關部門對于可能存在增值稅不合規的賣家和賬號進行調查；并且會在收到稅局的通知后，對被認定為不合規的賣家和賬號采取限制措施，包括下架貨物、限制刊登和禁止銷售等。

九、VAT注冊需要什么資料？下號時間多久？

英國稅局要求賣家從2020年4月1日起陸續執行電子化申報，賣家可以使用英德稅局官網推薦的VAT自主申報平臺——歐稅通進行VAT新注冊，價格如下：

更多VAT相關問題，如多久下號、如何申報、如何下載數據；更多軟件使用問題，如是否正規、安全，所有疑慮都可以咨詢歐稅通專業客服微信：xuan419004

以上內容屬作者個人觀點，不代表雨果網立場！

（編輯：江同）