歐盟稅改對誰造成了新沖擊？

在歐洲市場，以7月1日為分界線，歐盟增值稅大改革影響著電商賣家、平臺、獨立站、物流商等各個角色，稅務成本、商業模式、運營模式、內控框架將發生巨變。

使用第三方平臺進行銷售，在新規生效之后，中方賣家除B2B的企業訂單外，所有訂單的稅款VAT由平臺截留，轉交稅務局?；驑O少數由歐盟境外起運的150歐元凈價訂單包裹，在歐盟邊境進行完稅。

關于平臺賣家的現狀與變化趨勢

使用FBA倉庫、第三方海外倉派送服務，賣家可能依舊保持雙清包稅的模式，將進口稅與運費綜合為一個頭程整體開支，雖然成本管理的架構得到了簡化，但這種長期低報清關的模式，給備貨周期長的賣家供應鏈帶來更多的不確定性。

使用自有稅號在目的國進行間接代理清關，墊付一筆進口增值稅，影響一定的流動性。在由平臺扣走稅款的背景之下，不再額外支付繳納銷售增值稅或支付值極小，前期墊付的進項稅由以前的抵扣變成可能高頻發起申請的退稅。而這個動作往往容易牽起稅務部門的審查，關于進項票據的規范性和有效性以及銷售歷史報稅真實性的審查。如情況惡化，庫存跟歐元賬戶都會遭受不少于2-3個月的凍結。

通過如比利時荷蘭等國進行遞延轉運到目的國，能緩交進口增值稅，在目的國進行一站式稅務處理。在資金壓力減緩跟清關順暢性方面，起到了幫助。這種路線在實踐當中，有不少中等體量的賣家反映，被海關判定繳納高押金并為避免牽起全盤審查，而最終放棄討回的例子比比皆是。在目的國，作為貨物的最終抵達接收國的稅務處理機構，我們常遇到進口單據遺失或無意識向貨代索取的例子，觸發稅務部門的詢問與稅款催繳。

對于直發小包模式的賣家，產品定價需要設計新的策略模型，以對沖被扣稅跟傭金計算基數調增所帶來的新成本。在使用第三方平臺提供的IOSS號進行免稅清關模式，平臺實施了新的政策“IOSS+訂單唯一性編號+扣繳稅款證明”的面單，在技術與管理層面，提出了新的資源配置難題。

綜上，對于賣家而言，銷售增值稅被固定，并不再具有作為優化調整利潤余量的作用，更多的抓手是將稅務運維的重心前移到供應鏈的涉稅操作節點上，做更多精細化管理，用因此提高的供應穩定性與效率，變為綜合成本優勢，有部分實踐案例，頭部電商利用自身規模效應，陽光化清關逐步實現3%-5%成本減負。

關于物流涉稅部分的操作環節跟執業環境

隨著電商賣家的稅務合規意識被階段性喚醒、增強，自有稅號的本土性清關，跟異地遞延清關經轉模式需求，勢必會出現陡增的情形。我們在跟一些頭部物流企業相關負責人的交流中了解到，非歐盟企業貨物進入歐盟所需要的責任擔保產生的墊押費用，通常是物流企業承擔，并因此附帶了更大的法律責任。誠然，為了創造更好的獲客條件做妥協讓步，物流行業的內卷逐步白熱化競爭，非常殘酷。

如上述提到，FBA倉、第三方海外倉類業務牽涉到的進口票據信息規范性、數量完整性、交期時效，容易影響電商賣家后期的稅務處理，申報出現金額缺口招致責任劃分的爭議，同時賣家、清關公司都將面臨一定的風險。所以這些指標要素，對于要建造更好縝密服務體系的物流公司而言，顯得尤為重要。

直發小包非電商平臺的訂單，歐盟稅法改革規定必須在目的國交稅，因此包裹本應在消費者即收件人所在國清關，顯然在成本跟清關資源方面不具備成立的條件。為順應市場并保持原有的專線服務標準，集中清關再分派。新政必然倒逼物流企業自備IOSS號碼，承擔更多的稅務責任與風險，成本結構、水平與內控機制，必須有新的適應與改革的能力。

按照稅改要求，之后每個包裹都必須遞交清關申報。據了解，德國海關已經開始升級系統，以便應對未來清關行遞交海量清關申報的局面。

由于開發進度問題，這個系統才會在2022年1月15日投入使用。7月1日之后，清關行暫時使用Excel表格模式遞交清關申報做過渡。

關于獨立站賣家，規模與發展階段有不同的要求

中小型賣家天然不受當地部門監管，且占比大部分屬于直發小包模式，需要自申請IOSS號碼供物流企業做免稅清關，對于IOSS本身會否被盜用而導致月度申報的匯總與海關統計值不符，被追究責任并牽連稅務代表，才是最值得被關注的核心點之一。

對于規模型、有品牌的獨立站企業，稅務合規是擬融資上市階段必須直面的話題，需要尋找歐盟境內責任人做擔保，申請OSS做全歐一站式報稅處理。價格設置系統必須同步歐盟各國VAT稅率，相應地還需嵌入到自動開具發票的功能中，形成售前售后的稅務運維閉環。

關于第三方電商平臺公布IOSS號碼后發展方向

如亞馬遜、eBay平臺將陸續公布IOSS號碼供海外直發訂單免稅清關，同時每月必須向注冊登記所在國的稅務機關提交報稅表，繳納稅款。號碼全網公開且暫時沒有任何可行控制手段。物流公司、清關公司，當IOSS號碼本身清關時經由海關部門確認有效性后，不承擔任何稅務責任，并且不干涉核驗包裹是否通過第三方平臺售出、完成扣稅，也鞏固了客情關系。

顯然一些獨立站訂單借助電商平臺IOSS清關，必然使平臺申報進口金額與27國海關清關數據的匯總比對出現偏差，出現稅金缺口。

由此，考慮到IOSS在可能被濫用的情況下，我們預測平臺可能要求海外直發小包訂單需經指定清關公司處理，將“IOSS+唯一性訂單號+扣稅成功證明”作為新的識別機制，避免IOSS濫用。

縱觀整個歐洲電商生態系統機理的變化趨勢，各類基礎設施服務商在涉稅處理的工作中，必然包含且不限于在申報數據的設定、復核、加工、傳遞、監控等，以及相關運行必要程序、相應配套支持文件等的各個范疇，都應有一套可行性貫穿式的執行標準參考，在整個供應鏈當中起到協調疏通作用，保證穩定性與效率。

比如：

1.進口清關方面的申報價值依照標準、報關信息規范性完整性、進口稅單移交時效性；

2.轉運倉儲方面的貨權歸屬協議、子母公司倉儲運營方主體協議規范性；

3.派送售后方面的物流軌跡及票據、多邊交易遠程銷售訂單相關財會手續等等都值得探索測試，建造出利于全鏈運行穩定、高效的稅務合規運維機制。

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（編輯：江同）

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