歐洲VAT知識要點解析

隨著歐洲國家增值稅政策不斷的更新，稅務要求越來越合規化，亞馬遜對VAT政策的不斷深入要求，很多跨境電商賣家，特別是歐洲站海外倉賣家紛紛吐槽歐洲站沒法做了。

一、什么是VAT？

VAT是增值稅( Value Added Tax )的簡稱，指的是歐盟國家應用的一種稅制，這種稅最早起源于法國，于1954年4月10日 正式立法實施。是歐盟國家普遍使用的售后增值稅，也即是指貨物售價的利潤稅。是基于商品或服務的增值額征的一種間接稅。一般歐盟國家進行進出口貿易時需要繳納3種稅，進口稅、進口關稅、增值稅。

增值稅（Value Added Tax或VAT），是根據商品或服務在流轉過程中產生的增值額為計稅依據征收的一種稅。增值稅在歐洲國家或地區之間的業務交易、進口商品和運輸商品時征收。歐洲增值稅由注冊了增值稅的賣家根據歐洲境內的銷售向消費者征收，并向相關歐洲國家的稅局進行申報和繳納。

二、跨境賣家為什么一定要注冊歐洲VAT？（重要性）

(1)貨物出口時若沒有使用自己的VAT稅號，則無法享受進口增值稅退稅。

(2)若被查出借用他人VAT或VAT稅號無效的情況，貨物可能被扣無法清關。

(3)如果你不能提供有效的VAT發票給你的海外客戶，客戶有可能會取消交易。

(4)英國稅局正在通過多方面渠道嚴查中國賣家的VAT號，亞馬遜、ebay等平臺也在逐步要求賣家提交VAT號，沒有VAT稅號難以保證平臺店鋪的正常銷售。

三、VAT稅號的重要性

(1)VAT稅號是商業活動最直接的公司代碼，用于企業的社會信用綁定，企業的納稅關聯記錄。

(2)VAT稅號是用于進出口業務以及銷售業務的唯一指定號。

(3)VAT稅號也是申報公司申報稅收以及相關聯的退稅唯一指定號。

(4)VAT稅號也是第三方可以直接查詢征信的唯一稅號。

(5)VAT稅號是僅有的指定號進行納稅的社會代碼。

四、有四種基本情況會產生在歐盟國家注冊增值稅的要求：

(1)你的企業在當地國家依法設立。

(2)你在當地國家存儲庫存并從當地國家配送商品。

(3)你從存儲庫存的其他歐盟國家向當地國家客戶配送貨物，并且你從所有銷售渠道向當地國家客戶的銷售額超過了遠程銷售閾值。

(4)你從非歐盟國家發貨給當地國家客戶，同時你（或代表你的承運人）是登記進口商。

五、歐洲增值稅運作流程

(1)賣家將商品儲存在歐洲倉庫并向歐洲消費者銷售商品

(2)賣家向相關國家稅局申請注冊增值稅號碼

(3)賣家將增值稅號碼顯示到所銷售商品網頁上

(4)賣家售出商品并向買家收取增值稅

(5)賣家向相關國家稅局申報并繳納增值稅

六、增值稅稅率是什么？

歐洲法律規定的增值稅最低標準稅率為 15%，最低減征稅率為 5%，但實際稅率會依不同的歐洲國家/地區以及商品類型存在差異。目前歐洲七國（英德法意西波捷）的當前歐洲八國增值稅標準稅率、申報周期及次數、遠程銷售閾值如下：

七、 具體進口VAT 銷售VAT的計算公式 

(1)進口增值稅（IMPORT VAT）=（申報貨值+頭程運費 +進口關稅）*VAT費率（20%）

 進口關稅 =申報貨值 X商品稅率（不同商品，稅率不同）

(2)銷售增值稅（SALES VAT）=最終銷售價格/ 6

 最終銷售價格：是指賣家將商品成本、推廣費用、關稅、增值稅、利潤等所有費用加進去后的最終價格。

(3)實際繳納VAT（增值稅）=銷售增值稅（SALES VAT）-進口增值稅（IMPORT VAT） 

八、歐洲稅務局查賬的形式

1、歐洲查稅態度和應對措施

（1）英國稅局 對于英國上的一個查稅態度，在2018年左右開始稅局那邊開始全面實行普查。但是查稅會比較的寬容。如果他是覺得你這套賬戶是有可能存在偷稅漏稅的行為。那么他們首先會發一份郵件給你，叫你配合調查。

   那么，在查稅的郵件中，稅局基本上都會問一個很重要的數據，就是你們的一個平臺銷售數據，這個銷售數據呢，他會給你一個時間段，有可能是從你第一筆銷售的時間起算，也有可能是某一天，反正他會寫給你。然后呢，你們需要把那個查稅信息提供給他。并且在有效期就是七天之內提供給他們。那么在這種情況下，只要跟稅局保持一個溝通，態度誠懇，并且表達出你們是愿意補稅的，認真協助稅務局完成查稅過程，按要求補完所有稅，稅局會通知亞馬遜給您開通店鋪限售期權限。

（2）德國查稅 態度會非常的嚴謹，如果稅局那邊。覺得有一套賬戶是可能存在偷稅漏稅的行為，那么他首先會采取的是。凍結這一套商鋪的銷售權限，并且凍結資金。就等到所有的事情調查清楚之后，他才會讓將亞馬遜那邊去解封的。所以德國這邊的一個申報必須要更加的嚴謹，而且是百分百如實申報的，可以才不會太大風險。

（3）法國、西班牙、意大利，其實平臺是不會主動去查這個稅收的問題的。但是如果是因為稅局查到了英國或者是德國某一個站點，是可能存在偷稅漏稅行為。那么平臺這邊就會自動觸發檢查遠程銷售閾值的一個問題。也就是說，如果德國站被查到了。那么，亞馬遜會自動檢測，從德國站這邊銷售到法國、意大利、西班牙的一個遠程銷售。是不是快要超過，或者是已經超過3.5萬歐的一個銷售預知。如果是的話，平臺這邊會自動發一封郵件給各位賣家，要求在某一個時間內必須要綁定一個稅號。

  各位賣家朋友，如果是收到這樣子的郵件的話，也不需要驚慌，那么首先需要。應對平臺的一個郵件問題去申請當國的一個稅號，如果當國的時候沒有辦法那么快下來，也可以適當的向平臺那邊申請一個時間的延長。那么官方那邊說明時間延長，可以申請60到120天左右，對這個的話，到時候把你們申請。當國稅好的一些申請資料或者郵件發給平臺那邊，他們就會給你們答復的。

2、英國稅務局查賬

（1）通過郵件通知稅務代理或者賣家開始查賬。

（2）有時候，稅局官員會打電話給代理人或公司董事，以確保業務 一直有效。隨后將通過電子郵件發送開業查詢，要求提供財務記 錄和公司信息。

（3）官員將預約到辦公室檢查公司信息、財務記錄和增值稅申報。 然而，這只適用于在英國注冊的賣方。

3、德國稅務局查賬

（1）德國查賬一般會直接通知平臺凍結賬戶，再郵件通知賣家需要聯系稅局，回復通知查賬的郵件并附上稅局要求的證明文件。

（2）稅局確認了您的身份是這個VAT持有公司的負責人，才會通知賣家具體 因為什么而查賬，根據具體原因進行處理才能解封。

（3）但德國稅局的查賬不一定是由于沒有實報銷售或欠稅，也有全額實報的 賣家被誤傷凍結銷售賬號。

4、法國稅務查賬

（1）法國查稅是系統自動審核所有增值稅申報是否正確，如果有錯誤，會立即生成帶有罰款的付款單，如有異議可以向法院提起申訴。查稅也會得到稅務局的支持。

（2）法國稅務局的合規檢查非常嚴。最初到最近一個月的銷售都將進行評估。 其處罰率有時會高達100%。在這種情況下，在稅局查完后可向法國稅務局 提出上訴。

（3）如果結果不令人滿意，可向法國高等法院提出進一步上訴。

5、意大利稅金查賬

（1）意大利稅務局在發出罰款信前，會向各位納稅人發催款信，并且告知其未繳納款項及金額。

（2）意大利查稅是系統自動審核所有增值稅申報是否正確，如果有錯誤，會立即生成帶有罰款的付款單，如有異議可以向法院提起申訴。查稅也會得到稅務局的支持。

6、西班牙稅務查賬

（1）如果已經在西班牙進行了銷售，但沒有注冊稅號或申報，并且在注冊增 值稅時也指定了不準確的生效日期，西班牙稅務機關將對遲交的增值稅 提出質疑。

（2）在這種情況下，處罰是不可避免的，但有兩個選擇： 1-接受罰款并在截止日期前支付，這樣可以獲得罰款的25%的減少。 2-提出上訴，申請撤銷或減少處罰。必須在15天內完成。

（3）如果您選擇選項2，將不會有25%的折扣。此外，上訴程序可能太長， 可能超過付款期限。但是，如果西班牙稅務局接受上訴，罰金的減免將不存在并額外增加20%的罰金，至今沒有任何一個公司或者個人贏得過申述，包括知名球星c羅，梅西等。

八、如果增值稅不合規，相關國家稅局會采取哪些措施？網上平臺會采取哪些措施？

如果您沒有按時申報和繳納應付稅款，歐洲相關國家稅局會采取懲罰措施， 例如征收應繳稅額之外的罰金、滯納金、利息等。如果您不遵守增值稅法規相關要求，該國稅局還會將該問題反映給您交易所在的網上平臺，并要求該網上平臺采取限制措施。

網上平臺會在法律允許的范圍內配合政府相關部門對于可能存在增值稅不合規的賣家和賬號進行調查；并且會在收到稅局的通知后，對被認定為不合規的賣家和賬號采取限制措施，包括下架貨物、限制刊登和禁止銷售等。

九、歐洲VAT稅號跨國清關：什么是EORI 、C79、C88 ？

（1）EORI 定義、時效、驗證有效性

EORI是個新名詞，是英文Economic Operator Registration and Identification的縮寫，西班牙語是Registro de Operador Económico y de Identificación。該號碼是歐盟國家內凡是有經濟活動，尤其是有進出口生意的企業必備的一個登記號。只要在企業所屬國海關登記獲得該號碼，在全歐盟通用。 該制度是自2009年7月1日起在歐盟范圍內使用。EORI由本國海關登記發給，在全歐盟界內通用。其目的在于更好地保障歐盟安全修正案及其內容的有效實施。

      EORI號不僅影響到賣家是否合法清關，而且影響到能否進行退稅。賣家在用自己VAT合法經營的前提下，如果想在跨境經營中得到退稅，必須要用自己的EORI清關。一般而言，如果賣家沒有自己的VAT與EORI號，為了方便，是可以同時申請的，如果是通過代理申請的話,等到需要啟動的時候，可以要求代理向稅局申請激活，再進行使用。

EORI號碼用于歐洲海關進行貨物登記，產生C79稅務退稅單。C79單上面的進口VAT金額可以用在季度報稅時與銷售稅進行抵扣。

EORI 是海關清關碼，用于貨物清關時候使用，英國格式是GB+VAT號+000，一般在VAT生效后的2-3周左右自動生效，你可以自行通過下面網站查詢是否已經生效。

http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/eos/eori_validation.jsp?Lang=en

如 : VAT號碼是292 2337 00 ，那么EORI號碼就是 GB292233700000 ，經查詢，生效顯示如下。

（2）C79和C88有什么區別？

C88跟C79雖然是兩份不同的文件，但是它們是有關聯的，賣家通過核對C88文件跟C79文件的數據，檢查是否申報錯誤或是VAT稅號是否被人盜用濫用。如果兩者數據一致，你申報的數據就沒有問題，反之，如果你的VAT稅號被人盜用或濫用的情況，兩者之間的數據就不一致了。

①  C88文件就是海關進口單據，來源清關公司，是清關公司提供的資料。

②  C79文件就是稅務申報性文件，有可能來源于你的稅務代理。C79是進口VAT繳納詳情單，一般是由海關郵寄的。

③  歐洲VAT退稅/抵稅的計算和征收，與C79文件息息相關。當貨物在海關進口后便會產生C79。C79是該月份Import VAT的總表，其記錄的金額是上面提到的當月的進口增值稅IMPORT VAT總和。

④  通常當月的C79會在下個月的下旬收到。(如8月份的C79會在9月20號左右收到)。所以等到20號以后才補充記錄資料去申報，時間上是趕不及的。因此9月份開始的申報通常只會有5，6，7月份的C79。

⑤  每個月份的C79如果沒有被Claim, 就是還沒有用過來抵扣的話，下個月份還是可以用來抵扣的。但是絕不可以重復使用。

⑥  計算申報(應繳納的)稅費 = 銷售增值稅–進口增值稅。銷售增值稅的計算是按當季度的銷售總額(Gross Sales)來計算的。如上所述，申報(應繳)稅費 = (Gross Sales/6) - C79

十、歐洲VAT號碼的有效性

每個增值稅 VAT 號碼都是唯一的，如果需要查詢一個 VAT 號碼的有效性，請訪問以下鏈接，并選擇相應的國家代碼和 VAT 號碼進行查詢：

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies

申請VAT稅號，點擊咨詢。

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