歐盟內部B2B跨境銷售免稅！怎么申報？

今天我們來聊一下賣家不大了解的——免稅的歐盟內部B2B跨境銷售申報。

我們拿亞馬遜賣家來舉例。

亞馬遜賣家如果開通Amazon Business（企業購買）的話，就會面臨大量的企業買家。

那么你知道嗎，假設你在德國倉庫里面有一批商品，一個來自其它歐盟國家的企業買家在平臺下訂單。貨物從亞馬遜的德國倉庫，發送到另外一個歐盟國家。

那么這筆交易是免稅的。

這個就是所謂的歐盟內部B2B跨境免稅銷售。

如何來判定呢？

第一， 買家要有一個歐盟稅號，一般來說是到貨國的歐盟稅號。

這個稅號是證明買貨人為企業。而不是一個私人消費者。這個就是 B2B交易。

亞馬遜賣家可以從亞馬遜出具的VAT Transaction report判斷買家是否是一個企業（見上圖）。如果在BY欄看見買家有到貨國的VAT號碼，那么就是可以判斷這是一個企業買家。

或，通過訂單詳情頁（Order details）查看買家信息及費用結算明細。

第二， 商品要從一個歐盟國家被派送到另外一個歐盟國家，這個就是免稅銷售的第二個前提，跨境。跨越了歐盟內部的國境。

我們拿亞馬遜賣家來舉例，亞馬遜賣家可以從VAT Transaction Report來判定是跨境。

訂單包裹發貨國和到貨國分別是兩個不同的歐盟國，那么就是一個歐盟內部跨境交易。

這里需要相應的物流憑證。如使用FBA服務，亞馬遜的VTR可作為證明。

第三，為2020年1月1日起生效的新規定：賣家必須在發貨國做一個歐盟內部B2B跨境免稅申報。在英國稱之為 EC Sale List 申報。德國稱之為 ZM 申報（德語全稱是Zusammenfassende Meldung）。

當電商賣家產生歐盟B2B跨境免稅銷售訂單時，不僅要遞交正常的增值稅申報，且需同時遞交 EC Sale List 的申報。否則該筆訂單將按發出國稅率進行應稅處理。

該兩項申報從2020年開始是歐盟內部VAT申報合規不可分割的兩個組成部分。

據我們了解，市場上有極個別稅務代理將正常的增值稅申報、遞延清關貨物流轉、 EC Sale List（ZM）申報分開額外收費。

顯然是一種對合規業務不熟悉，不專業的表現。

在EC Sale List申報中(ZM申報)，賣家必須將每一個買家的歐盟增值稅稅號，以及在申報期間購買的所有商品的貨值總額填入表格，以電子方式遞交給稅務局。

我們還想提醒賣家注意：

亞馬遜泛歐計劃中的移倉（FC-Transfer），這部分貨物移動，其實是歐盟跨境B2B銷售的一種特殊形式。

在英國VAT稅務審查當中，已有提及到。

Firstly, you state that a transfer of goods from the UK to other EU  countries is not a sale.  As noted in section 9 of VAT notice 725 it states:

‘A transfer of your own goods from one member state to another within the same legal entity, for example between branches of the same company, is deemed to be a supply of goods for VAT purposes.’

For this reason the inclusion of the intra EU transfer of goods in our assessment is correct.

由于這個問題的特殊性，鑒于篇幅限制，我們這里暫不做展開。

最后還想提醒各位賣家注意，一旦有上述的歐盟跨境B2B 銷售，賣家必須提供相應發票。發票上不得標注出增值稅。也就是說，客戶只寫銷售凈值。并標注該筆交易是a tax-free intra-Community supply。

如下是一張B2B發票模版（德國發送其它國家企業買家）

Template Invoice， (Englisch) B2B （買家是歐盟其它國家客戶，公司）

1. Personal information賣家信息

公司名字（注意，請和亞馬遜以及德國稅務局注冊名稱一致）

地址（請填寫中國或者香港地址，注意，請和亞馬遜以及德國稅務局注冊名稱一致）

2. VAT number / EU VAT number賣家德國稅號（建議使用德國歐盟稅號，即DE開頭的號碼，防止自己的稅號被人濫用）

3. Customer information買家信息，以及買家的VAT稅號，注意，要使用到貨國的VAT稅號。

買家姓名或者公司名稱（比如：21 Fairbank Lane）

買家地址（比如：Thiemannstrasse 1，12050 Berlin）

4. Invoice number發票號碼Invoice 09-06-19 （發票號碼必須連貫）

識別號（建議使用亞馬遜的transaction number，這樣有利于以后查找）

5.delivery address（貨物運送地，如果運送地和買家地址不同的話），delivery date（貨物發送日期）

6. Product description and Product price

Quantity（商品名稱）      

Item（標示）            

Price (in EUR)                    

2 printers XY 88 6.000,00            

Packing 115,00                          

total(without German VAT)凈銷售額（不含德國增值稅） 6.115,00

German VAT 0%（德國增值稅）              

Total (總銷售額)   6.115,00

7. 標注 This is a tax free intra coummntiy supply.

公司電話，電傳，郵箱，中國或者香港公司注冊號，（建議使用公司抬頭紙）

那么買家在到貨國做什么呢？

買家在到貨國就要做一個歐盟內部B2B購買的申報。到貨國稅務局收到這個申報之后，就會和發貨國的稅務局進行數據對比。一旦數據對不上，發貨國稅務局會來通知，要求賣家進行補申報，并且有可能引發查稅。

現在我們可以做一個小總結：

歐盟內部B2B跨境銷售，賣家在發貨國使用自己在發貨國的VAT做了EC Sale List （ZM）申報，將歐盟跨境免稅銷售的具體信息遞交給發貨國稅務局（買家在到貨國的VAT，買家的總采購量）。買家同時在同一申報期在到貨國使用自己的稅號做一個歐盟內部B2B跨境購買申報，通知到貨國稅務局，說明的確發生了這一筆歐盟跨境B2B銷售。

這樣在申報流程上完成了稅務機關對歐盟跨境B2B免稅銷售的監控。

上面所述，復雜的貨物流轉和申報工作，很多跨境電商賣家在實踐操作中已遇到。

關于遞延清關：

很多跨境電商使用荷蘭和比利時來解決進口問題。一旦使用荷蘭和比利時口岸，進口貨物來德國，不在荷蘭或者比利時當地進行銷售，那么跨境電商賣家可以不繳納進口增值稅。

前提條件是荷蘭和比利時的清關行，需在荷蘭和比利時做一個歐盟免稅銷售的B2B免稅申報。

收件方有到貨國VAT（很熟悉吧，跨境電商賣家的確是有到貨國-----德國的VAT號碼）；

賣家（這里是荷蘭或者比利時的清關行）在發貨國（荷蘭或者比利時）遞交 EC Sale List申報；

買家（跨境電商）就必須在到貨國做一個歐盟內部B2B跨境購買申報；

這樣申報環節就是一個閉環，稅務局得到相應信息，跨境電商也可以最終在申報環節完成了進口免除進口增值稅的操作。

好了，這一期我們就寫這些。希望廣大賣家都能夠了解。歐盟增值稅合規路漫漫，申報環節很復雜，但是有我們在，復雜的東西也會變得很簡單。

最后再發個小消息。

根據我們最近處理的案例，被稅務局封號查稅，判定逃稅之后，柏林稅務局一般不會將案件轉交給柏林檢察院。最后一般都是以罰款結案。即使逃稅數額超過了25000 歐元。

若想進一步深挖歐盟內部B2B跨境免稅銷售，掃描下方二維碼，行業大咖在線答疑解惑。

本文內容由德國一歐會計師事務所原創于雨果網首發，未經許可，不可復制、轉載本文?。?！

以上內容屬作者個人觀點，不代表雨果網立場！