注意！德國VAT在清關次數上有限制

隨著之前德國站點VAT大清掃掀起的稅務風波，賣家們也在棄號和補稅之間也做出了選擇，但無論哪種選擇，只要是還想在德國站繼續經營下去，那么VAT稅務是少不了的。

但最近小可愛發現，就算乖乖的注冊了德國站點VAT，在貨物清關的時候，有一個致命的缺陷，那就是德國VAT在清關次數上有限制。

也就是說按現階德國海關規定，中國賣家注冊的VAT一年之內的清關次數上限是8次，但大部分賣家每年發貨到海外倉的次數都是超過8次的，8次之后需要有德國當地的有進出口權的貿易公司作為進口方或者讓其他貨代公司幫忙清關，但是，這樣就沒辦法進行進口VAT抵扣，這是一筆不菲的費用。

因為在德國站點銷售，貨物在銷售成功之后，一般情況下，產生的銷售VAT稅可以跟進口VAT稅相抵扣。不過，這只是在使用自己的VAT號清關的條件下，如果不使用自己的VAT稅號清關，那么就不能用自己的VAT號繳納進口VAT，也就說繳納的進口VAT不在自己名下，就不能與自己的銷售VAT抵扣，相當于承擔兩部分費用。

說到這里相信大家對德國VAT有點了解，但思緒可能還不是很清楚，接下來就跟小可愛一起來梳理一下德國VAT稅務。

01. 德國VAT稅務

德國標準稅率19% ，沒有小額稅率選擇(flat rate 只有英國有)。

Ps：德國雖然也有7%低稅率，但是這個低稅率適用的產品僅有書籍\報紙，食品和農產品。

在德國，每個月需要向稅局進行一次月度VAT申報，結算退稅(進口VAT)和繳稅(銷售稅VAT)，核算出實際要繳納的VAT(增值稅)，即便沒有銷售額，也需要每月定期做稅務申報。

實際繳納VAT=銷售VAT-進口VAT

在繳納VAT時，如果賣家在進口時有繳納VAT，則主要有以下兩種情況：

當銷售VAT>進口VAT時，賣家需補繳抵扣多出的銷售稅;

當銷售VAT<進口VAT時，賣家將獲得退稅。

也就是說，如果賣家發往德國的貨物銷項少于進項，德國稅務局會給賣家退稅，但退稅的時候，稅局會在賣家倉庫進行確認，看是否真的有那么多庫存。有時候會有賣家故意將銷售項報低，但這種操作風險極大，小可愛建議還是老實申報，不要因小失大。

02. 如何計算實際繳納稅金

第一點中提到實際繳納VAT=銷售VAT-進口VAT，那有應該如何計算銷售增值稅呢?

1)如何計算銷售VAT

德國的增值稅稅率為19%，舉個例子：

一個賣家在德國銷售一個杯子，銷售(含稅)價格為40歐元，那么其中包含了多少增值稅呢?

答：設不含稅售價為X，則X+X*19%=40，得出X=33.61，稅金=33.61*19%=6.39，即40*y=6.39，y=16%，也就是說40*16%=6.39

所以，德國的VAT計算方法，是：銷售增值稅=銷售價格(1-1/1.19)=銷售價格*16%

2)如何計算進口VAT

德國的進口稅包括duty(關稅，德文：Z?lle)和VAT(進口增值稅，德文：Einfuhrumsatzsteuer)兩個部分，它們的起征點和征收方式根據物品入境的方式和價格各有不同，德國海關又將入境物品分為兩類：第一類是個人郵寄物品，第二類是貨物。

其中，德國海關是這樣界定個人郵寄物品的：

個人郵寄物品必須始終免費的從一個私人轉到另一個私人，郵寄給公司或來自公司的貨物都不是個人郵寄物品，互聯網購買的物品不屬于個人郵寄物品。

因此，對跨境賣家來說，幾入境物品幾乎都是屬于貨物。對于入境貨物，德國海關是這樣規定的：

1.商品價值不超過22歐元的，免征duty和VAT，但煙草、酒類、咖啡和香水除外，這些商品超過規定數量要額外征收消費稅。

2.貨物價值超過22歐元但是低于150歐元的，免征duty，但是需要征收VAT，VAT計算方式是VAT=(貨物價值+頭程運費+本地運費)*19%。

Ps：其中頭程運費是指貨物抵達德國之前所有的運費之和，本地運費是指貨物在抵達德國后，在德國境內的到最終收貨地址的所有運費，包括卸貨費，處理費，卡車費等。

3.貨物價值超過150歐元的，征收duty和VAT，計算方法為：duty=(貨物價值+頭程運費)*關稅稅率，VAT=(貨物價值+頭程運費+關稅+本地運費)*19%。

所以，也就是說，在德國清關次數超過限制的話，賣家很有可能要同時承擔銷售增值稅和進口增值稅兩種費用，這將大大增加賣家銷售成本，削減利潤。（來源：跨境Live）

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