解鎖英國(guó)稅務(wù)爭(zhēng)議解決新途徑：ADR的全面解析

在英國(guó)的商業(yè)環(huán)境中，納稅人與英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總署（HMRC）之間因稅務(wù)事項(xiàng)產(chǎn)生爭(zhēng)議并不罕見。

傳統(tǒng)的司法訴訟程序往往伴隨著冗長(zhǎng)的流程和高昂的成本，給納稅人帶來(lái)沉重的負(fù)擔(dān)。而替代性爭(zhēng)議解決方式（ADR）的出現(xiàn)，為納稅人提供了一條更具效率與靈活性的解決途徑。

（圖片來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)局）

ADR主要依靠專業(yè)調(diào)解員開展工作。這些調(diào)解員都經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)，具備豐富的調(diào)解技巧和方法。

當(dāng)稅務(wù)爭(zhēng)議發(fā)生時(shí)，調(diào)解員就像一座溝通的橋梁，連接起納稅人與HMRC官員。他們引導(dǎo)雙方將注意力集中在關(guān)鍵問(wèn)題上，一起探索各種可能的解決方案，幫助打破雙方之間的僵局，促進(jìn)共識(shí)的達(dá)成。

ADR的適用范圍較為廣泛。無(wú)論是：

• 納稅人與HMRC在稅務(wù)事項(xiàng)上意見不合；

• 還是在合規(guī)性檢查期間調(diào)查陷入停滯；

• 亦或是對(duì)申訴合規(guī)性檢查結(jié)果存在異議；

ADR都能發(fā)揮作用。并且，無(wú)論是所得稅、公司稅等直接稅，還是增值稅、消費(fèi)稅等間接稅相關(guān)的爭(zhēng)議，在符合一定條件下都可適用。

不過(guò)，ADR并非適用于所有情況。例如：

• HMRC未及時(shí)公布信息或提供誤導(dǎo)性建議引發(fā)的爭(zhēng)議；

• 正在接受刑事調(diào)查的案件；

• 一審稅務(wù)法庭特定歸類的案件；

• 以及債務(wù)追討、稅收抵免爭(zhēng)議等；

都不能通過(guò)ADR解決。HMRC有權(quán)拒絕其認(rèn)為不適用的ADR申請(qǐng)。

在申請(qǐng)ADR時(shí)，納稅人需要注意不同階段的條件。

如果是在HMRC對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查期間，或者法庭訴訟的任何階段，納稅人都可以提出申請(qǐng)。但當(dāng)HMRC已經(jīng)作出決定后，直接稅和間接稅爭(zhēng)議的申請(qǐng)條件有所不同。對(duì)于直接稅，

• 若HMRC尚未進(jìn)行法定審查，納稅人可直接申請(qǐng)；

• 若已接受法定審查，需等待審查結(jié)束、上訴法庭并收到確認(rèn)函后申請(qǐng)；

• 若不接受法定審查，則要先上訴法庭并收到確認(rèn)函再申請(qǐng)。

間接稅爭(zhēng)議方面，接受HMRC審查提議的，需審查結(jié)束、上訴法庭并收到確認(rèn)函后申請(qǐng)；不接受審查提議的，同樣先上訴法庭收到確認(rèn)函后申請(qǐng)。

申請(qǐng)流程也比較簡(jiǎn)便，納稅人可以選擇線上或電話方式：

• 線上可通過(guò)HMRC官網(wǎng)的在線表格申請(qǐng)，若有稅務(wù)代理或顧問(wèn)，也可委托其代為申請(qǐng)；

• 電話申請(qǐng)則撥打特定的全天候語(yǔ)音留言服務(wù)號(hào)碼，留下姓名、電話號(hào)碼等信息即可。

之后，調(diào)解員會(huì)在30天內(nèi)聯(lián)系反饋。

在此過(guò)程中，納稅人需要提供爭(zhēng)議相關(guān)信息，提前準(zhǔn)備好與HMRC的往來(lái)信件，按要求補(bǔ)充信息并配合參加線上線下會(huì)議。若由稅務(wù)代理申請(qǐng)，還需確認(rèn)客戶同意。

ADR對(duì)于納稅人而言有著諸多優(yōu)勢(shì)。

• 從成本角度看，與動(dòng)輒花費(fèi)巨大的訴訟費(fèi)用相比，ADR的調(diào)解費(fèi)用要低得多。

• 在時(shí)間方面，稅務(wù)訴訟周期通常在18個(gè)月及以上，而ADR往往能在數(shù)月內(nèi)完成。

• 此外，ADR能讓納稅人充分表達(dá)自己的觀點(diǎn)，保障自身權(quán)益，還有助于維護(hù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好關(guān)系。

不過(guò)，納稅人在選擇ADR時(shí)也有一些注意事項(xiàng)。

首先要明確其適用范圍，避免因錯(cuò)誤選擇而延誤爭(zhēng)議解決。在ADR過(guò)程中，納稅人應(yīng)積極配合調(diào)解員，主動(dòng)、全面地闡述自己的立場(chǎng)和訴求，提供真實(shí)準(zhǔn)確的資料和證據(jù)。

同時(shí)，要清楚ADR調(diào)解結(jié)果不具有強(qiáng)制執(zhí)行力，雙方達(dá)成一致后需簽訂具有法律效力的和解協(xié)議。簽訂前，納稅人務(wù)必仔細(xì)審查協(xié)議條款，確保自身權(quán)益得到充分保障。

總之，ADR為英國(guó)納稅人解決稅務(wù)爭(zhēng)議提供了一個(gè)實(shí)用且高效的新途徑。納稅人在遇到稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)，不妨優(yōu)先考慮ADR，在專業(yè)調(diào)解員的幫助下，更妥善地解決問(wèn)題，維護(hù)自身合法權(quán)益。

（來(lái)源：Amy聊跨境）

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