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2023-12-29 18:31
全球出海經營平臺的規章制度逐漸趨向更為嚴格，不斷演進的政策框架旨在確保每一位賣家在其業務中都能夠以合法、合規的方式經營。在稅收領域，各國均推出政策，強調賣家必須準時履行納稅義務，否則將面臨諸如罰金、封店甚至產品扣留等嚴厲的制裁。
盡管不同國家的稅收政策各有獨特，但在納稅要求方面存在著一致性，以嚴厲制止賣家的偷稅漏稅行為。接下來，我們將深入研究德國、法國、意大利和西班牙在增值稅（VAT）申報方面的具體要求，以及未能按時履行納稅責任導致的懲罰措施。
英國VAT在上期介紹過了，大家可以點擊鏈接回顧：https://partner.cifnews.com/#/article/add?id=114767&articleId
德國
最近，德國設立了柏林國際稅務局，專門負責處理海外公司的VAT注冊。與此同時，德國本土稅號的前綴也經過變更，從“16”調整為“15”。在這次更新中，電商平臺上綁定的（Steuernummer）稅務識別號需要同步修改，以免引起店鋪異常情況。
1德國的VAT申報頻率
月報：12月+1次年申報
季報：4季+1次年申報
年度：1次年申報
標準稅率是19%，適用于大多數商品和服務。年報截止時間是次年7月31日，如果是年度申報周期的建議在1月10日前申報，因為稅局會根據上一年的申報來評定下一年的申報頻率。在進行德國自稅清關時，通過EORI號可以抵扣進口增值稅。
注意：上一年申報的應交稅金對應下一年的申報頻率如下（不含代扣代繳，由賣家實付給稅局的）
1-1000歐元，下一年是年報；
1000-7500歐元，下一年是季報；
大于7500歐元，下一年是月報。
2計算公式
進口VAT=（申報貨值+關稅+運費）×19%
銷售VAT=銷售額×19/（1+19%）+19%
實際繳納的增值稅款=銷售VAT-進口VAT
3德國VAT延遲申報和延遲繳稅的罰款
延遲申報：按申報稅金的10%進行罰款，最多不超過25000歐元。
計算方式：申報稅金（取50倍數的值）×10%
延遲繳稅：稅金的每50歐征收1%，所產生的滯納金每個月相疊加。
計算方式：申報稅金/50（取最小點數前的值）×0.5×超期月份數
4免稅政策
2021年7月1日之后的德國進口增值稅免稅政策
圖片來源：聚德知識產權
法國
法國增值稅（VAT）的申報周期可靈活選擇，包括按月、按季度進行。稅局規定了月報和季報的截止時間，即每月24日前，如遇節假日或周末，截止日期將順延至下一個工作日。
1逾期申報罰款
對于逾期申報，法國增值稅VAT將產生相應罰款，具體如下：
逾期付款罰金為應付稅款的5%。
晚申報罰金根據通知的發出情況而定：
若稅局尚未發出通知，罰金為稅款的10%；
若逾期30天仍未申報和繳款，罰金增至稅款的40%；
收到第二次正式通知后，罰金為稅款的80%。
除罰款外，稅局還會按照每月0.4%的利率計算利息。
不正確申報也可能導致罰金和利息的產生。
2增值稅VAT計算方式
關稅 = 申報貨值 × 產品稅率
進口VAT = （申報貨值 + 頭程運費 + 關稅） × 稅率
銷售VAT = （最終銷售額 / （1 + 稅率））× 稅率
實際繳納VAT = 銷售VAT – 進口VAT
意大利
在進口商品到意大利時，個人和公司都會面臨海關征收的進口稅，其中包括關稅（Import Duty）和進口增值稅（Import VAT）。以下是計算方式：
關稅（Import Duty）
關稅 = 申報貨值 ×產品稅率
進口增值稅（Import VAT）
進口VAT = (申報貨值 + 頭程運費 + 關稅) ×稅率
銷售VAT是指商品售出后應上繳的售后稅，其計算方式如下：
銷售VAT=【應稅銷售額/（1+稅率)】×稅率
實際繳納VAT則通過減去進口VAT得出：
實際繳納VAT=銷售VAT?進口VAT
1申報時間
季度申報
每年進行4次季度申報和1次年度申報，適用于商品總銷售額一年低于70萬歐元或服務總銷售額一年低于40萬歐元。
注意：在季度申報時，賣家需要額外繳納稅金的1%作為利息，交給意大利稅務局。
月度申報
每年進行12次月度申報和1次年度申報，適用于商品總銷售額一年超過70萬歐元或服務總銷售額一年超過40萬歐元。
在申報時，賣家有靈活的選擇權，可以根據實際情況進行月度申報或季度申報：
如果按月計算增值稅，每個月進行一次申報，并在年底提交年度增值稅申報表。
如果按季度申報，則必須每季度提交一次季度報表。
當銷售額相當高時，則強制性地需要按月申報。
2申報截止時間
第一季度(1至3月份)：截止日期每年為5月31日
第二季度(4至6月份)：截止日期每年為9月16日
第三季度(7至9月份)：截止日期每年為12月02日
第四季度(10至12月份):截止日期每隔年為3月16日
年報截止時間：每年為4月30日
3逾期申報罰款
在截止日期后15天內提交：罰款金額27.78歐元
在截止日期后90天內提交：罰款金額55.56歐元
在截止日期后1年內提交：罰款金額62.50歐元
在截止日期后2年內提交：罰款金額71.43歐元
在截止日期2年后提交：罰款金額83.33歐元
在有關部門確認違規行為后再提交：罰款金額100歐元
西班牙
獲得西班牙本地稅號后，即需進行申報。每年有4次季度申報和1次年度申報，分別在1月、4月、7月和10月，這涉及報告前三個月的銷售數據。
1申報期限
季度申報期：第一至第三季度為20天，最后一個季度為30天。
年度申報期：需在次年1月30日前完成。
2逾期未申報罰款
逾期一個月：罰款100歐元；
逾期1個月或更長：罰款水平逐漸增加。
3逾期未按時申報罰款
3個月內：稅金的5%；
6個月內：稅金的10%；
12個月內：稅金的15%；
超過12個月：稅金的20%+滯納金（具體滯納金以稅局通知為準）
過了申報期后提交零申報罰款（Q1-Q3為20天，Q4為30天）：罰款150歐元。
未按時完成年度申報（1月30號前未完成年報）：罰款150歐元。
這些規定明確了月度、季度和年度VAT申報的截止日期以及不同逾期情況下的罰款金額。賣家務必牢記這些截止日期，以免發生不必要的罰款和問題。及時而準確地履行稅務義務，有助于保持合規經營。
（來源：聚德Ivy）
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