解析日本JCT和ACP帶來的利與弊

1、JCT概述及繳納抵扣工作原理

2、什么是合格發票留存制度？

3、注冊JCT后的利與弊

4、日本的兩種清關方式

5、注冊JCT后，賣家用什么方式進行清關？并進行進口消費稅的合規抵扣？

1、JCT概述及繳納抵扣工作原理

JCT，即日本消費稅，是日本政府于1989年開始征收，經歷過幾輪的上調，標準稅率逐漸提高到現在的10%，由消費者負擔的消費稅。在日本只要產生交易，消費者都要繳納消費稅，然后由企業或是店鋪進行代收，在年度納稅申報時，再把代收的消費稅交給日本政府。目前，JCT是亞馬遜日本站非常熱門的話題。

JCT繳納抵扣原理是：比如某產品售賣價為11000日幣（含稅），該售價代表的含義是，實際售價為10000日幣，消費稅為1000日幣，商鋪的產品采購價假設是4400日幣（稅后），消費稅就是400日幣，那么商鋪在年度納稅申報時，需要繳納的消費稅是銷項1000日幣-進項400日幣=600日幣。

下圖為HYK株氏會社李社長在2019年講解JCT稅務制度時的手繪流程圖（當時的日本消費稅率是8%）：

2、什么是合格發票留存制度？

2023年10月1日前，日本消費稅發票制度是比較簡易的，商家手寫樣式不等的發票并蓋章，消費者就可以作為類似的發票拿去成本抵扣，所以日本稅局為了堵住這個漏洞，決定在今年的10月1日開始實行合格發票留存制度。

合格發票可以簡單理解為國內的增值稅發票，但是日本稅局要求必須注冊JCT稅號，才能開具合格的、可以抵扣的稅務發票，發票內容需要會顯示出必要的發票內容要素，比如JCT號、品名、金額、國內消費稅率、地方消費稅率等等，開具完整合格發票后，才可做帳抵扣進項消費稅。

所以，如果是亞馬遜賣家，那么訂單客戶有需求開具合格發票時，店鋪主體沒有注冊JCT，就開不了合格發票，那會對銷售產生很大的影響。所以，這也是亞馬遜日本站一直在催促、引導賣家注冊JCT的一個重要原因。

下圖就是合格發票需要載明的一些內容信息：

是否需要注冊JCT？JCT有什么利弊？能不能帶來什么效果？這些是值得賣家深思的問題。

從銷售的環節來說，如果目標客人是個人客戶，那他們是不需要開票的，因為他們不用納稅申報，不需要發票來抵扣。就像我們在國內的電商平臺上買東西，我們會關心有沒有增值稅發票嗎？完全不會！

有賣家擔心沒有JCT，會影響到商品排名，個人認為，如果商品是銷售給個人的，那影響非常有限，但如果是銷售給法人，那影響肯定會很大，必須要注冊JCT。

目前亞馬遜的銷量還是以個人客戶為主，并不會因為JCT稅號的原因過高得調整權重值，大多是以產品的購買率、評價、點擊率等作為判斷的重要標準。

當然，不看成本等其他要素，單從稅務合規的角度來看，如果符合義務納稅主體要求，還是要去注冊JCT的，否則可能會面臨稅局的追溯罰款等風險。

以下是日本JCT的注冊要求：

·基準期內銷售額超過1000萬日元的企業。·特殊期內銷售額超過1000萬日元的企業。

·注冊資本金超過1000萬日元的企業（日本本土企業才有強制作用）。

上述基準期和特殊期和其它國家是完全不一樣的，比如說，企業在2022年對2021年的年度業務核算時發現，2021年全年的銷售額超過1000萬日元，那么該企業需要在2022年向稅局提交JCT注冊申請，并在2023年1月成為納稅企業，2021年就是基準期。如果2022年上半年（1-6月份）銷售額超過1000萬日元，那么也要申請JCT注冊，并在2023年成為納稅企業，2022年1-6月份就是特殊期。

3、注冊JCT后的利與弊

優勢：

a.能提高2B訂單的競爭力，據亞馬遜統計，超過90%的亞馬遜中國賣家都收到過海外企業買家的訂單。

b.財稅合規有利業企業的長遠經營，歐洲的VAT就是前車之鑒。歐洲VAT從2019年開始至今，從推廣注冊到開始調查零申報低申報到要求平臺代繳代扣到平臺、海關、稅局數據共享，國內很多的賣家被查，損失慘重，歐洲的今天，也會是日本的明天。

c.賣家可用自己的JCT號，向稅局抵扣并退回沒有產生實際銷售的貨物進口消費稅。

劣勢：唯一的弊端是會增加一定的稅務成本。

目前大部分賣家都是走包逆算固稅的渠道，進口是按售價的35%-40%申報，終端售賣（含稅價格）以后，沒有再向日本政府申報納稅，相當于只繳納了4%左右的消費稅，假如10000日幣商品，走包逆算固定稅率，實際的固定稅即10000日幣*40%*10%=400日幣左右。

而當注冊JCT稅號以后，終端售賣的價格是含10%的消費稅，需要在年度納稅申報時把代收的10%消費稅抵扣掉進項消費稅后交給政府。

注冊JCT后，進口需要綁定ACP做逆算申報，用自己的JCT注冊主體作為進口商清關：

假如10000日幣的商品，逆算后的申報價預計是70%左右即7000日幣，進口銷費稅10%就是700日幣，那么年度申報時需要再補交銷項消費稅是1000日幣-進項消費稅700日幣=300日元，實際繳納的消費稅是：進項700日幣+補交300日幣=1000日元，所以，和沒有注冊走包逆算固稅相比，要差6個點左右的利潤，所以從短期利益來看，確實會增加一定的稅務成本。

4、日本的兩種清關方式

IOR（登記進口商）清關：登記進口商是進口事務的責任者，也是進口貨物的購買者，負責確保進口到日本的貨物 遵守當地的法律和條例，并且支付進口時產生的稅費 。

ACP(海關事務代理人)：所謂ACP，海關事務代理人。簡單來說，就是如果不居住在日本的人/公司需要辦理海關手續時，可以指定代理人/公司協助辦理海關手續，在規定的文件中填寫必要的信息，辦理進出口申報手續、見證檢查、繳納關稅、接收海關簽發的文件和接收退稅等工作。

ACP制度和IOR（Importer of Record，注冊進口商）的區別在于：稅金繳納以及其他需要配合的工作方面，前者沒有貨物的所有權，不負有貨物的法律責任。

總的來說，ACP服務中，有繳稅義務的是賣家本人，ACP只起到管理、代理作用，是協助辦理手續為主的。

如果要成為ACP海關事務代理人，是需要向日本海關提出申請的。無論是個人或者公司，都可以申請成為ACP資格。要注冊成為ACP海關事務代理人的流程其實不復雜，需要填寫一個《稅関事務管理人屆出書》，再加上委任狀和公司相關資料，然后提交給海關審核即可。

5、注冊JCT后，賣家用什么方式進行清關？并進行進口消費稅的合規抵扣？

為什么要來解釋這個ACP清關模式呢，主要是因為海外賣家注冊JCT后，在年度申報納稅，需要抵扣進口繳納的消費稅，那需要有合格的稅單來進行抵扣，（稅單上的進口商必須是JCT納稅主體才可以抵扣），所以，想要獲取合規的海關稅單，就必須采用ACP模式清關，ACP清關時，海關要求逆算申報。

因為最終進項消費稅在年度納稅申報時是可以抵扣的，所以對于零關稅率的產品，逆算與否也都一樣，逆算無非就是進口時先繳納的消費稅要多，但年度納稅申報時補交的就會少，因為最終繳納的消費稅都是銷售額的10%。

但對于有關稅率的貨物特別是紡織類等高關稅率的產品，逆算申報就影響比較大了，因為逆算申報的申報價會比較高，所以就會產生比較高的關稅。

但從合規角度來說，注冊JCT稅號以后，只能綁定ACP清關模式，才可以實現合規要求，進行合規清關，并且有合格的稅單可以作進項消費稅抵扣。

如果注冊了JCT，但沒有綁定ACP模式申報，就無法獲得合格稅單，再加上年度納稅申報方式是標準申報方式，那就要繳納雙重的消費稅了，但是如果有申請簡易申報的JCT主體，就除外。

因為簡易申報不需要提供合格發票，直接控除8%進項，只需繳納2%。注冊了JCT稅號后符合條件并申請簡易申報的賣家，物流方面就可以考慮選擇走包逆算固稅渠道，可以在合規的同時，降低一定的關稅成本。

圖：日本海關輸入許可通知書（稅單）

ACP模式清關跟“固稅”包逆算相比，最大區別在于是否有合規稅金單可用于JCT稅務抵扣，清關主體（輸入者）為JCT稅號主體。

總之，對于JCT是否馬上注冊，我們建議：

a.對于以企業訂單為主的，需要立即注冊。

b.對于品牌賣家或是工廠賣家，準備長期耕耘日本市場，需要盡早注冊布局，合規是趨勢，可以借鑒下歐洲的VAT稅改歷程，我們認為，歐洲的今天也會是日本的明天。

昊宏國際于2002年成立，一直在專注、垂直、精耕中日物流，為客戶提供專業和優質的日本專線物流以及日本本土化物流服務。

（來源：日韓觀望臺）

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